根據《國家稅務總局關於進壹步深化稅務系統"放管服"改革優化稅收環境的若幹意見》(稅總發〔2017〕101號)有關精神,現就實行查賬征收企業所得稅的小型微利企業(以下簡稱"小型微利企業")填報《中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(國家稅務總局公告2017年第54號發布,國家稅務總局公告2018年第57號修訂)有關事項公告如下:
壹、《中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)為小型微利企業必填表單.
二、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的"基本經營情況"為小型微利企業必填項目;"有關涉稅事項情況"為選填項目,存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報;"主要股東及分紅情況"為小型微利企業免填項目.
三、小型微利企業免於填報《壹般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《壹般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000).
上述表單相關數據應當在《中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫.
四、除本公告第壹條、第二條、第三條規定的表單、項目外,小型微利企業可結合自身經營情況,選擇表單填報.未發生表單中規定的事項,無需填報.
小型微利企業應納所得稅額的計算
對於符合規定的小型微利企業,其年應納稅所得額若不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.
1.應納稅所得額低於100萬元時
當小微企業應納稅所得額小於100萬元時,相當於實際企業所得稅稅率降至5%.例如XX企業2019年應納稅所得額為90萬元,那麽當期應納稅額=90×25%×20%=4.5萬元.
2.應納稅所得額100萬元-300萬時
當小微企業應納稅所得額處於100萬元至300萬元之間時,並不是說全額適用下壹檔的減免優惠,而是分部計算的,企業未超過100萬元的部分實際稅率依然是5%,超過100萬未超過300萬的部分實際稅率為10%.
小微企業所得稅匯算清繳報表怎麽選呢?依據相關文件小微企業所得稅匯算清繳的報表最少有7個,其它的可根據自身情況來選擇.詳細情況,在這小編就不多說了,大家可認真學習本文.感謝大家,本章就到這了,期待和大家下壹次的見面.