輔導期增值稅納稅申報表附表二

輔導期壹般納稅人對收取的增值稅專用發票實行“先比對，後抵扣”，“先比對，後抵扣”是指輔導期壹般納稅人企業取得的增值稅進項發票認證後，先通過防偽稅控系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對，總局比對結束後將比對結果下發各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期壹般納稅人企業進行抵扣（在認證的次月收到比對結果並抵扣）。

輔導期壹般納稅人帳務處理和申報應註意的事項提供給妳：

帳務處理：在應交稅金科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。

企業認證後

借：庫存商品（或其他相關科目）

借：應交稅金-待抵扣進行稅額

貸：銀行存款（或其他相關科目）

收到比對結果後

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

認證的當月填在附表二24行“本期認證相符且本期未申報抵扣”欄，次月收到比對結果（《稽核通知書》）後方可抵扣（《稽核通知書》壹般在認證次月月末收到，特殊情況會更晚壹些，但申報期內肯定能購收到，因此認證的次月必須抵扣），抵扣數額填在附表二第3行“前期認證相符且本期申報抵扣”欄，附表二第3行與《增值稅納稅申報表》12行“進項稅額”欄相等。

附表二邏輯關系：25行=23行+24行-3行