審計論文模式案例分析1:風險導向內部審計在流通企業中的應用摘要:隨著我國流通企業的發展，風險導向內部審計的研究和實踐逐漸成為制約此類企業做強做優的關鍵。根據風險導向內部審計在流通企業的應用現狀，找出實施審計過程中容易出現的問題，並提出相關改進建議，旨在有效控制各類風險，提高內部控制效率，保障企業穩定發展。
關鍵詞:風險導向內部審計；流通企業；風險管理；內部控制
壹，風險導向內部審計的定義
風險導向內部審計(1)是指內部審計人員識別和評價企業的風險，確定內部審計的範圍和重點關註點，評價和改進企業的風險管理和內部控制，以實現企業價值增值和改善組織運營管理的壹系列活動。
二、風險導向內部審計在流通企業中的應用
流通企業是流通中的各類中間商，包括批發企業、零售企業和物流企業。流通企業的主要經濟功能是降低交易成本，提高交易效率，促進交換經濟和社會福利的發展。總的來說，流通企業的組織機構和人員結構比較單壹，企業規模比較小。風險導向內部審計在流通企業中的作用主要包括:
(壹)降低經營風險，提高經營效率實施風險導向的內部審計，可以合理保證物流配送公司、商流、信息流、資金流的暢通，有效規避貨物丟失、資金鏈斷裂等風險，幫助流通企業挖掘內部潛力，提高經營效率。
(二)規範企業內部控制，實施風險導向內部審計，有利於準確評價流通企業內部控制制度建立的完整性、合理性和內部控制執行的有效性，幫助企業發現內部控制缺陷並提出改進建議，促進企業內部控制的持續規範。
三、流通企業在實施風險導向內部審計過程中容易出現的問題
(1)缺乏足夠的獨立性隨著整體經營環境的變化，內部審計越來越受到組織中董事會和經理層的重視，內部審計的獨立性有所提高。而我國的內部審計部門通常由總經理或總會計師領導，甚至小型流通企業由主管業務的副總經理領導，審計經費通常由管理層決定，導致內部審計很容易受管理層意誌的影響，從而使內部審計的獨立性有些打折扣。
(二)缺乏風險管理意識和技能。風險管理意識和技能的水平是風險導向內部審計成功實現既定目標的必要條件。我國很多流通企業缺乏足夠的風險管理意識，往往處於被動接受風險的狀態。同時，在審計過程中，由於人數和能力的限制，風險評估往往采用定性分析代替定量分析，導致風險管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術在內部審計中的應用相對落後。在實施風險導向內部審計時，我們通常利用信息技術開展抽樣、風險評估和分析性復核等具體審計服務。這樣既節省了時間和精力，又大大提高了審計業務的準確性，避免了審計人員的主觀操作失誤。但我國流通企業使用計算機輔助審計的技術還比較落後，離金融等優勢行業還有壹定差距。
(四)內部審計人員的知識結構相對簡單。目前大部分流通企業的內審員知識結構都比較簡單。在實施風險導向內部審計時，項目的深度和廣度仍然不足，導致審計建議的針對性和適用性不足，審計效果往往達不到預期。
第四，完善我國流通企業風險導向內部審計的建議
(1)優化內部審計機構設置企業內部審計機構設置的合理性直接影響內部審計的獨立性。壹旦內部審計的獨立性存在缺陷，就容易導致內部審計監督控制的失效。因此，在流通企業中，要逐步優化內部審計機構的設置，提高審計部門的地位，盡量避免由負責業務或事務的公司領導主管內部審計，更好地維護內部審計的獨立性和權威性。
(二)推進內部審計專業化建設和優化審計業務培育機制，引導內部審計人員學習和理解與流通企業主營業務相關的各項管理制度，並通過審計實踐學以致用；熟悉會計、審計、企業內控與風險管理、法律、稅務、信息技術等方面的知識，不斷更新專業知識，提高綜合素質，培養既懂業務又懂專業的復合型人才。
(3)建立長效風險管理機制完善流通企業風險導向內部審計，前提是在企業內部形成支持風險識別、風險評估和風險應對的長效風險管理機制。首先，全面識別流通企業經營管理中可能出現的各類風險，並進行分類；其次，根據風險發生的可能性和影響程度，對風險進行評估和排序，確定需要重點控制的風險；再次，針對每個風險點研究形成具體對策，有效管控風險；最後，嘗試建立重點業務和關鍵環節的風險預警機制，實現事前和事中監控。
(四)加強內部控制管理企業內部控制設計的合理性和執行的有效性壹直是風險導向內部審計的重點。流通企業要加強內控管理，首先要分別從外部環境和內部環境入手，通過出臺各種規章制度和控制文件來規範具體的控制措施；其次，要合理安排企業內部各項控制活動，做好不相容崗位分離、授權審批等控制設計，確保每個崗位有章可循、職責明確；最後，通過實施風險導向內部審計，對企業內部控制進行持續監控和獨立評價，確保內部控制的有效發揮。
參考資料:
【1】(英語)菲爾？Griftz，中國人民銀行內部審計司翻譯。風險導向的內部審計[M]。北京:中國金融出版社，2014，5 (1)。
[2]王光遠。內向型管理審計:從控制導向到風險導向[J].學報，2009(07):3-4。
[3]徐元齡。風險導向內部審計的應用研究[J].社會研究，2008 (07): 72-74。
審計論文模式二案例分析:高校院長經濟責任審計總結:本文以W大學XX學院院長(外聘院長)經濟責任審計項目為例，分析提煉科學審計方法，總結審計經驗及對審計工作的啟示，旨在促進審計成果的應用轉化，推動審計理論和技術方法的創新。
關鍵詞:學院院系；經濟責任審計；內部審計；內部控制
壹.案件背景
(壹)項目依據和目標本審計項目受W大學黨委組織部委托，根據《關於中層領導幹部和企業領導人員經濟責任審計的規定》(在年初學校組織部下發的《關於領導幹部經濟責任審計對象建議清單的函》中)， 其中主要關註學院院長任期內經濟責任的履行情況，包括院長聘任合同和目標任務書中有關經濟指標的完成情況，學院的收支、預算完成情況，經濟決策程序和經濟管理情況。
(二)學院基本情況該學院為W大學工程系二級學院。成立於2001。擁有三個壹級學科，教職工142人，在校生近1600人。學院院長為外聘院長，在海外公開招聘。審計期限為2010年7月至2014年6月。
(三)審前調查審計組通過研究學院上次內部審計報告、審前調查和審計風險評估，確立了審計重點，具體為:學院重要經濟決策的程序和效果、內部控制評價，包括學院所屬技術分支機構的管理、合作辦學合同簽訂和收益管理、科研經費管理等。
二、審計流程和方法
審前調查和編制審計計劃，經部門領導批準後，審計組將按照審計計劃的實施步驟實施審計，主要是在高風險領域進行取證:
(壹)重要經濟決策的程序和效果通過經濟責任審計述職會、群眾評議會和會上收集的院長經濟責任審計問卷，審計組了解到，學院黨政聯席會議上，學院院長沒有討論預算編報和報告決算，學院與合作機構成立的技術分支機構管理層也沒有在學院領導班子中討論。審計小組認為，該學院在重要經濟問題上的決策不完全民主。
(二)合作辦學合同的簽訂及收益管理學院在其網站上公布了某工程碩士專業的招生簡章，並在審計組的要求下提供了包括工程碩士和繼續教育在內的各類招生規模數據，但在學院事務處的賬戶上並無該工程碩士專業的學費收入。審計人員結合其此前對另壹學院合作辦學情況的了解，判斷該學院存在類似的合作辦學事項，合作辦學的收入很可能是體外循環形成的？小金庫？。審計組查詢並索要相關辦學合同協議時，該學院審計聯系人予以否認。經過對其他學院類似事項的仔細梳理和思考，他們終於摸清了此類合作辦學事項的* * *性質，並以此找到資金鏈，審計最終敲定。與該學院合作的中介公司法定代表人是該學院教師，公司在該學院教學辦公樓開展業務。2009年至2012年，中介公司收取GR學院管理費近500萬元，後支付給學院200多萬元，學院全部用於教職工年終福利。
(3)科研經費管理審計組在篩選學院事務部電子賬套相關的科研協作費和勞務費時，結合原始會計憑證的查閱，發現學院某教師橫向科研項目向其配偶註冊的公司分期支付65，438+0，565，438+0，000元，課題組也未能提供資金支出與科研項目內容相關性的證明材料。這壹重要審計線索的發現，是由於該教師的配偶分別是課題組和外包公司的任務人員和公司法人，無論是科研經費報銷單還是外包合同，都是以掛靠公司法定代表人的身份簽字確認，留下了書面文件和證據。
(四)學院對附屬公司的管理近年來，高校二級學院紛紛成立技術開發公司，以學院設立和控股的形式，以學院領導為公司法定代表人，高校對附屬公司的管理及其業務往來成為高校經濟責任審計中經常關註的領域。審計期間，根據審計調查和系領導研究，要求審計組對學院技術分院進行延伸審計，重點是學院對技術分院的管理情況。2011學院與學校股東B公司簽訂合作備忘錄，在學院成立技術分院。B公司承諾每年根據* * * *承接的業務量給學院撥付相應的經費。部門領導高度重視並參與審核現場工作。審計最終發現該技術分支機構的管理存在明顯漏洞，具體表現在以下幾個方面:
1.學院未能提供真實完整的審計信息，具體表現在:提交虛假的B公司支出明細；學院在兩次經濟責任審計中(任期內和任期內)提交的兩個《技術分支機構管理暫行辦法》中，制定時間相同，但關鍵條款不壹致；且未按審核要求提供分公司報銷單存根。
2.技術分公司未執行關鍵崗位親屬回避制度，相關內控和牽制機制缺失；3.這個技術分支的管理並不公開透明。具體表現為:經濟制度的制定沒有經過學院集體決定，相關資金的收支沒有在學院內進行通報。
三。審計結果和有效性
(壹)審計結果及建議根據審計發現的問題，審計組分析總結了學院在管理和制度建設方面存在的缺陷。審計認為，學院應不斷完善內部控制制度的建立和工作，加強制度執行的有效性。審計組提出了幾條管理建議，主要是:1。建議學院認真執行？三重壹大？集體決策制度，建立和完善學院議事規則和決策程序，進壹步落實重要經濟事項必須由學院領導集體研究決定，規範決策行為，防範決策風險。2.建議學院認真落實W大學加強科研經費管理的實施辦法，切實履行科研經費監管責任，防範科研經費支出風險，提高經費使用效益。3.建議學院加強技術分支機構管理，規範分支機構管理，落實關鍵崗位親屬回避制度，切實做到事務公開透明。
(二)在審計報告初稿征求意見階段和經濟責任審計報告移交階段，審計效益審計組與被審計學院領導就審計關註問題整改和審計建議落實情況進壹步溝通。學院根據審計報告要求，積極整改，並及時提交了整改報告。
1.以此為契機，整改落實審計建議，學院領導班子著力加強？三重壹大？集體決策制度的建立和實施，理順學院與技術分公司和B公司的關系，建立規章制度，規範學院所屬技術分公司的經營和管理。
2.針對科研經費管理問題，學院領導約談了相關科研項目負責人，強調了項目負責人的直接責任；同時，科研負責人主動將違規轉移的外包資金退回學校賬戶，及時挽回了學校的經濟損失，避免了學校接受外部評審面臨的聲譽風險。可見，內部審計有助於確認高校二級學院內部控制實施的效果和存在的問題，並提示和督促整改，從而減少內部控制設計中的固有缺陷和實施中的薄弱環節和缺失環節，堵塞內部控制制度的漏洞。
第四，思考與啟示
通過對上述審計項目和事項的分析和思考，審計組總結了以下經驗和方法供參考:
(1)在審計現場靈活運用適當的方式方法，發現審計問題線索，全面收集信息，綜合分析數據，既重視業務信息，又重視業務信息，既能處理格式化數據，又能處理非格式化數據。通過對類似審計事項* * *性質的了解和分析，可以在全校範圍內發現審計線索，不局限於個別學院的分析和審核，其他院系、職能部門和其他二級單位的審計經驗成為內部審計可以隨時查閱的智能資源庫。
(2)嚴格執行經濟責任審計程序，註意通過問卷調查、座談會、人員訪談等方式收集信息，查看學院黨政聯席會議、院務會會議紀要，通過合規性審查，如對學院進行評審？三重壹大？集體決策制度的實施可以為審計關註點的定位提供線索。
(三)將科研經費管理審計嵌入院系經濟責任審計將抽查科研項目經費(含專項)管理嵌入中層領導幹部經濟責任審計，特別是對善於創收和提供科研服務的院系。實踐證明，這種審計模式在發現違規違紀案件、監督和促進學院科研項目資金合規使用方面是有效的。
(四)發揮審計團隊的協同效應。審計組應多渠道收集審計項目的相關信息和資料，與復雜審計項目的分析研究形成合力；內部審計的目的是促進規則的優化，增加組織的價值。要擺脫繁雜事務的羈絆，提高對規律的把握能力，為學校的運營提供真知灼見，有效規避風險，為學校的發展增值。
動詞 （verb的縮寫）結論
總之，復雜審計項目成功實施的關鍵在於充分發揮審計團隊的集體智慧，借助內外部力量形成合力，找到審計問題的線索。此外，審計人員的個人專業能力和綜合素質也很重要。要根據實際情況靈活機動，制定高效的審計策略和方法，勤於思考，善於批判性思維模式，有清晰的洞察力找到紮實的審計證據。
參考資料:
張新華。現代風險導向審計模式下的事業單位內部審計研究[J].中國內部審計，2015(09)。