“XX公司”成立於6月1999 11，從事摩托車、汽車配件生產，現有註冊資本11.8萬元。截止5438年6月+2003年10月，公司累計虧損440萬元，潛在虧損60萬元，實際虧損500萬元。運營期累計銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，銷售費用65438+萬元，產品銷售稅金及附加2萬元，盈余公積23萬元。2003年10年末，總資產1437萬元，負債1819萬元，所有者權益-382萬元，資產負債率126%。目前已經資不抵債。
由於XX公司的領導層財務管理意識淡薄，從企業成立之初就沒有著手建立壹套規範的財務運行機制，以至於在以後的發展壯大中，財務管理無法掌控。近年來，企業連年虧損，進入資不抵債的境地。這與其說是商業上的失敗，不如說是財務上的失敗。
主要有:成本管理失控，這是企業增加利潤的根本途徑，是企業生存的主要保證。XX公司從成立之初，就沒有建立壹套完整的成本控制體系，沒有目標成本預測，沒有成本目標考核體系，導致其經營過程中成本管理失控。壹是原材料攤銷不合理，主要原材料沒有用完，使其材料積壓或混在車間，造成成本不壹致。二是自制模具產生的材料消耗和費用，在各車間或工序匯總時，沒有由匯總部門填寫或分攤，造成單位成本不真實。三是壹些低值易耗品、輔助材料等。未按財務制度建立相關明細賬戶或輔助賬戶備查，計算時壹次性計入制造費用。如5438年6月+2000年10月低值易耗品、54年2月電焊機、58年2月電線未按月攤銷，造成當期成本過高。第四，財務人員的頻繁流動，在會計核算過程中，不遵循連續性，造成成本脫鉤。第五，對外加工的成本分攤不合理。某產品需要鍍鉻烤漆後銷售，單價8元，不需要加工單價3元，直接進入成品配送，導致部分產品成本增加，單價虛假，對銷售部門有誤導。六是車間成品倉庫的設置不符合管理制度，容易造成混亂。材料倉庫由庫管員填寫，提交的材料為自編表格而非原始憑證，出現成品倉庫賬，與財務賬不符。由於這些原因，各產品品種的實際生產成本不準確，無法合理調整所生產產品的品種結構。
實際上，“XX公司”經營期間累計銷售成本為786萬元，加上潛在損失60萬元，已超過累計銷售收入844萬元。不算期間費用，已經虧損了，可見費用之高。結果是，銷售價格提不上去或者經營規模翻不了倍或者產品結構不調整，產銷越多越感謝。事實也是如此:00、01、02、03年銷售收入分別為11萬元、71.5萬元、323.7萬元、438萬元，虧損分別為15.6萬元、6543.6萬元。累計虧損440萬元(不含潛在虧損，含盈余公積-23萬元)。
二、財務狀況分析
“XX公司”成立於2003年6月1999 11，截止於2003年6月1。運營期內累計實現銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，占銷售收入的93%。累計開發管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，合計464萬元，占累計虧損500萬元的95%。虧損500萬，擠壓流動資金周轉，節約成本是增加效益的直接途徑。預付賬款250萬元長期未收回參與流水，沒有資金占用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產凈值698萬元，占654.38+0457萬元資產的49%，流動資金沈澱比例較重。總負債1819萬元中，借入1532萬元，占比84.22%，部分資金成本高達24%。
借(貸)資經營是企業發展壯大的捷徑，但企業采用借資經營形式的前提是資金周轉速度更好，利潤率更高，為還債打下基礎。“XX公司”的實際情況是，2003年10年末負債總額為1819000元，其中，農業銀行貸款1532萬元，占負債總額的84.22%，而固定資產凈值為698萬元，虧損500萬元。不到35%的資金流難以承擔84%的資金成本，高比例的負債失去了相應的利潤率作為保障，所以這種高負債很快就會成為導致企業失敗的主要因素之壹。
三，財務管理中存在的問題
1.憑證附件不規範，原始憑證不規範，申報制度不嚴格。比如a .付款沒有任何分支機構或個人簽字。2000年65438+10月17，退股費110，000，000元，2000年2月42日，46日，運費29288，85元中代收費3000，000元。b、只有代理商在2000年3月7日購買了壹批雜貨，沒有退料單和材料檢驗員簽字。這是企業管理的漏洞。1於2000年1月從重慶YY摩托車配件制造公司購買90型氣缸蓋1526個，實際入庫500個，未入庫526個，但91，560，000元貨款已全部支付，財務賬戶無交易。2000年3月，證號為。16，20，000，000元直接為缸蓋墊付，無任何簽字或收款人憑據。2000年3月20日和40日，在沒有任何領導簽字和收款人憑據的情況下，現金10，000，000元和2000，000元直接在憑證上支付。
2、未嚴格按照現行權責發生制核算，說明會計基礎工作有待加強，財務管理水平有待提高。
3.應收賬款4，265，438+0，000元，其中預收賬款304萬元，其中預留250萬元65，438+09個月，無利息收入沖賬。
4.銀行存款賬戶未按銀行和賬號明細，未定期編制銀行存款對賬表，存在管理漏洞。
5.尚未建立完善的成本核算體系。沒有針對每個產品品種的目標成本體系和成本責任制。沒有成本考核和獎懲制度，成品倉庫賬、原材料倉庫賬與財務部賬不壹致，成本計算缺乏準確性。成本計算單位的主要材料消耗無法定量分析。例:2002年65，438+00年末，生產成本發生負成本65，438+025，576.89元，完成模具修理費用35，856，5438+0.69元未轉入產品成本。反映出成本結轉不規範。
6.假貨銷售20萬元(假貨)，利息支出20萬元，未及時記入財務費用並與往來賬戶掛鉤，汽車銷售20萬元，損益。總額60萬，實際上是運營期的潛在虧損。預付賬款(加工費)按月支付，現總額為1350萬元。財務上沒有手續費協議或合同，賬戶長期保存。這樣下去，也會給企業帶來潛在的虧損危險信號。
7.2003年4月11日，匯票匯款250萬元，支付給武漢南華高速造船工程公司。沒有交款單，沒有經辦人，沒有領導簽字，“預付賬款”記錄19個月。至今未收回，也未見利息收入。2000年2月25日、76日、89日發放內蒙古摩托車237輛，成本價792870。2003年10月末余額78元594，267，67元594，267/173，已沖售。
8.有2003年5月68日的證明，產品銷售收入為110000元。
9.貸款利息未計提分攤，影響當期成本費用余額計算。
10，領料單不規範，有的沒申請人，沒用。甚至倉庫保管員也代他填寫和發放物料清單。
11.會計憑證的原始憑證不規範，有些收入是根據繳款單或其他憑證。
12，半成品加工核算賬未建立。
13.借款單、收據、報銷單審批制度執行不嚴格，各項規章制度流轉和保管不完善。
第四，改進建議
重慶的摩托車和汽車生產是這座城市的支柱產業，這對於XX公司這樣的摩托車和汽車零部件生產企業來說是壹個機會。XX公司在加強財務管理，降低制造成本，降低資金成本後，走出困境大有可為。針對“XX公司”存在的具體問題，附上改進建議。
1.盤活存量:及時清理回收應收賬款；清理固定資產，變現閑置固定資產。
2.加強銀行存款的管理；根據需要單獨分類賬；準備每月的銀行存款調節表，由會計混合並由出納結算。
3、編制資金計劃(季度或年度)表，便於靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。
4.調整貸款結構，降低融資成本。
5.建立“模擬市場核算，實行成本否決”的運行機制和管理體制。即:以市場為導向，以成本為基礎，以利潤為導向。
6.計算每個產品的目標成本，準確計算每個品種的制造成本，對虧損嚴重的品種暫停生產。
7、在掌握每種產品的制造成本時，調整產品生產結構，並註意為適銷對路和有利可圖的品種擴大生產。
8.建立健全各項成本管理制度，從材料的采購、消耗、儲存到成品的入庫、銷售等整個生產銷售過程制定相應的控制和審核制度，並嚴格執行。
9、建立成本目標考核制度。目標成本分解到各個部門和個人後，要及時考核實際成本，並給予壹定的獎勵，鼓勵大家參與成本管理。
10，重點關註財務部，不定期檢查成本核算流程，分析差異原因，提出解決方案。
11.建立“壹支筆”審批制度，嚴格控制支出。
12.建立內部財務管理制度，做到收支有合理依據，賬賬相符，賬實相符，賬賬相符。
13，嚴格執行工業企業會計制度，會計核算要連續、系統、真實。
14，設置總會計師，加強對財務的審核，及時堵塞漏洞。負責財務管理，權責結合，加強和提高管理水平。
15.聘請常年企業顧問，不定期對財務會計管理做出客觀公正的評價。審核並簽署年度會計報表，提高報表使用的可信度。