貨運代理免稅的三個條件

差別稅收的操作方法和政策。《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)規定，試點納稅人中的壹般納稅人提供國際貨運代理服務，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費後的余額為銷售額。費用的扣除。對於小規模納稅人，附件2第4條第1款第5點規定，試點納稅人提供知識產權代理服務、貨運代理服務和報關服務，扣除向委托方收取並代為支付的政府性基金或行政事業性收費後的余額(不允許使用增值稅專用發票)為銷售額。為此，小規模納稅人提供的國際貨運代理服務雖然不能選擇差額稅，但可以抵扣委托方代收代繳的政府性基金或行政事業性收費。對於壹般納稅人提供的國際貨運代理服務，可以選擇差額征稅，壹般納稅人將扣除向委托方收取的政府性基金或行政事業性收費和支付給國際運輸企業的國際運輸費後的差額征稅。憑證要求。試點納稅人從總價和價外費用中扣除價款時，應當取得符合法律、行政法規和中華人民共和國國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。1.向國內單位或個人付款憑發票。2.向境外單位或個人付款，應以單位或個人的收據為合法有效的憑證。稅務機關對收據有疑問的，可以要求其提供境外公證機關的確認證明。3.完稅憑證是合法有效的憑證。4.融資性售後回租服務中向承租人收取的有形動產價款的本金以承租人開具的發票為準。5.省級以上財政部門印制的財政票據在扣除政府性基金或行政事業性收費後，是合法有效的憑證。6.中華人民共和國國家稅務總局規定的其他文件。歸檔要求。享受差別稅收的納稅人應向主管稅務機關備案，並提交相關資料。“差額部分”可以不開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。實際操作。比如A公司是壹般納稅人，主要從事國際貨運代理業務。2014年9月從委托方取得10，000元，向國際運輸企業支付6000元(已取得國際運輸企業開具的運輸費用發票)，實際收入4000元，差額納稅事項已向主管國稅機關備案(假設應稅服務抵扣項目期初余額為0)，則1。在增值稅納稅申報表附表三(應稅服務扣除項目明細)“6%稅率的應稅服務”欄填寫:“本期應稅服務總額(免稅銷售額)”欄10000元；“應稅服務扣除項目-期初余額”欄應填寫0；“應稅服務扣除項目-當期金額”欄填寫6000元；“應稅服務扣除項目-本期應扣除金額”欄為6000元；用6000元填寫“應稅服務扣除項目-本期實際扣除額”欄。2.填寫增值稅納稅申報表附表1(本期銷售額明細)，“壹般計稅方法計稅-全部征稅項目-6%稅率”(第5欄):“應稅服務本期抵扣項目實際抵扣金額”(第12欄)，填寫6000元；“扣除後-銷售額含稅(免稅)”(13欄)為4000元；“抵扣後-銷項(應交)稅”(14欄)填寫人民幣(4000÷×免稅操作方法及政策。附件3第壹條第十四款規定，試點納稅人(直接為客戶辦理)提供的國際貨運代理服務，免征增值稅。《中華人民共和國國家稅務總局關於國際貨運代理業務有關增值稅的公告》(國家稅務總局公告第42號，2014)明確，試點納稅人通過其他代理人為其客戶間接辦理國際貨運代理業務，可根據財稅106號附件3第壹條第(十四)項規定，免征增值稅。是指只要貨代企業委托的標的物屬於進(出)口貨物，無論是直接服務還是間接服務，都可以適用免稅政策。這裏需要註意的是，免稅不是簡單的免稅，而是免稅。國際貨運代理業務需要根據差別化征稅的有關規定，正確計算銷售額、銷項稅和進項稅，然後在此基礎上確定免稅額。相關條件。1.試點納稅人提供國際貨運代理服務時，向委托方收取的所有國際貨運代理業務收入和向國際運輸承運人支付的國際運輸費，必須通過金融機構結算。2.試點納稅人為內地與香港、澳門、臺灣省之間的貨物運輸提供的貨運代理服務，參照國際貨運代理服務的有關規定執行。3.如委托方索要發票，試點納稅人應就國際貨運代理服務收入向委托方全額開具增值稅壹般發票。歸檔要求。符合免稅條件的納稅人需要到主管稅務機關進行免稅備案。同時提供以下資料:《減免稅備案登記表》；與委托方簽訂的貨物運輸代理合同原件及復印件；與國際貨運企業簽訂的貨物運輸合同原件及復印件；向國際貨運企業支付國際運費取得的單據或發票；支付國際貨運費用的金融機構的結算單據；主管稅務機關要求的其他資料。實際操作。1.壹般納稅人和小規模納稅人都可以享受免稅政策；2.享受免稅政策的國際貨運代理業務不能開具增值稅專用發票。委托方索要發票的，納稅人對國際貨運代理服務收入應全額向委托方開具增值稅普通發票；3.試點納稅人用於免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣；4.填寫免稅申報:增值稅納稅申報表附列資料(壹)第18行。如何選擇財稅[2013]第106號第四十四條規定，納稅人提供應稅勞務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按照規定繳納增值稅。放棄減免稅後，36個月內不得再次申請減免稅。國際貨運代理業務不得因服務對象不同而選擇不同的稅收待遇。壹旦選擇了免稅待遇，就適用免稅政策。放棄免稅待遇的，免稅政策不適用。