小型微利企業年應納稅所得額不超過654.38+0萬元，減按654.38+02.5%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。年應納稅所得額超過654.38+0萬但不超過300萬的，減按50%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。
(2)判斷標準不變。
小型微利企業是指從事國家未限制或禁止的行業，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。
(三)其他事項
小型微利企業無論是審核還是審批都可以享受這個優惠，而且不需要備案。他們在提前申報和匯算清繳申報時，填寫納稅申報表的相關內容即可享受。
新個體工商戶所得稅政策要點
(壹)新政內容減半
在現行優惠政策基礎上，對個體工商戶年應納稅所得額不超過654.38+0萬元的部分減半征收個人所得稅。個體工商戶無論采取何種征收方式都可以享受。
(2)享受優惠手續。
個體工商戶可以在預繳和匯算清繳時享受此項優惠，無需備案，在個人所得稅申報表和減免稅申報表的相關欄目填寫即可享受。對實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關應當按照減征的稅額繳納稅款。
(3)稅收減免的計算
免稅=(應納稅所得額不超過654.38的個體工商戶應納稅額+0萬元-其他政策免稅×應納稅所得額不超過654.38的個體工商戶應納稅額+0萬元÷營業收入應納稅額)× (654.38+0-50%)。
(四)取得多種經營收入的個體工商戶。
個體工商戶從兩個以上地方取得經營所得的，在辦理年度匯總納稅申報時，需要合並個體工商戶的年度應納稅所得額，重新計算減免稅，多退少補。
(五)個體工商戶本年度營業所得稅處理情況。
從2021 1 1到中華人民共和國國家稅務總局公告2021第8號，個體工商戶當年經營所得已繳納個人所得稅的，可以在以後月份自動抵扣稅款。如果當年稅款不能全部抵扣，可以在匯算清繳時申請退稅；也可以直接申請退還應納稅款。
所得稅減半新政的優惠期
稅收優惠期為10月2021至1至2022年2月1。
代個體工商戶開具貨運發票事宜
自20265438年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業和個人申請開具貨物運輸業增值稅發票時，稅務機關不再預繳個人所得稅，由納稅人依法自行申報繳納。
九問九答解讀新政策
為什麽要發布《公告》？
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進壹步幫助市場主體恢復活力、增強活力，支持小型微利企業和個體工商戶發展，財政部、國家稅務總局聯合發布《財政部？國家稅務總局關於實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告(公告編號財政部、國家稅務總局12)規定，對年應納稅所得額不超過100萬元的小微企業和個體工商戶，在現行優惠政策基礎上減半征收所得稅(以下簡稱“減半政策”)。為及時明確政策實施範圍，確保減稅政策落實到位、市場主體應享，我們發布了《中華人民共和國國家稅務總局關於實施扶持小型微利企業和個體工商戶所得稅優惠政策有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。
稅收優惠政策的適用範圍是什麽？
2021 1 10月1至2022 1 2月31，對年應納稅所得額不超過1萬元的小型企業和個體工商戶部分，在現行優惠政策基礎上減半征收所得稅。小型微利企業和個體工商戶可享受減半政策，不區分征收方式。
享受稅收優惠政策的程序是什麽？
小型微利企業和個體工商戶可享受所得稅減半預繳和匯算清繳政策。享受政策時，不需要備案，在企業所得稅申報表，或者個人所得稅申報表、減免稅報告的相關欄目填寫即可享受。對於電子稅務局申報的小型微利企業和個體工商戶，稅務機關將自動提供該政策在申報表和報告表中的預填服務(僅限個人所得稅)。對實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關應當按照減征的稅額繳納稅款。
小型微利企業的判斷標準有變化嗎？
小型微利企業的判定標準仍按照《中華人民共和國國家稅務總局關於小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019號)的相關規定。即小型微利企業是指從事國家未限制或禁止的行業，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。預繳企業所得稅時，小型微利企業的總資產、從業人數和年應納稅所得額，暫按當年報告期末的情況判斷。
小型微利企業實際應納所得稅和減免稅的計算方法是什麽？
小型微利企業年應納稅所得額不超過654.38+0萬元，超過654.38+0萬元但不超過300萬元的部分，分別減按654.38+02.5%和50%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。例子如下:
例1A企業判定符合小型微利企業要求。
2021第壹季度預繳企業所得稅時，對應的應納稅所得額為50萬元，故企業A實際應繳納的所得稅=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額= 50×25%-1.25 = 11.25萬元。
第二季度預繳企業所得稅時，對應的累計應納稅所得額為654.38+0.5萬元，則A企業實際應繳納的所得稅= 654.38+000×654.38+02.5%×20%+(654.38+050-654.38+000)×50%×20%。減免稅額= 150× 25%-7.5 = 30萬元。
多次經營取得收入的個體工商戶如何享受優惠政策？
根據現行政策，在兩個以上地點取得經營所得的納稅人，應選擇向經營管理地之壹的當地主管稅務機關申請年度匯總申報。個體工商戶從兩個以上地方取得經營所得的，在辦理年度匯總納稅申報時，需要合並個體工商戶年度應納稅所得額，重新計算減免稅，多退少補。例子如下:
例2納稅人張同時經營個體工商戶A和B，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元。然後張燦在報稅時享受個人所得稅減半的政策，應納稅所得額為654.38+0萬元。
個體工商戶稅收減免怎麽算？
為使納稅人準確享受稅收政策，公告規定了減免稅的計算公式:
免稅=(個體工商戶應納稅所得額不超過654.38+0萬元-其他政策免稅×個體工商戶應納稅所得額不超過654.38+0萬元÷營業收入應納稅所得額)× (654.38+0-50%)
例子如下:
例3納稅人李經營個體工商戶C，年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%，速算扣除1500)，同時可享受殘疾人減免稅2000元，則李政策的減免稅=[(80000×10%-10%)。
例4納稅人吳某經營個體工商戶D，年應納稅所得額為65，438+0，200，000元(適用稅率為35%，速算扣除為65，500元)。同時他可以享受6000元的殘疾人政策減免稅收，那麽這個政策在吳某的減免稅收是=[(1，000，000×35%-65500)-6000。
實際上，這個計算規則已經嵌入到電子稅務局的信息系統中。稅務機關將為納稅人提供申報表和報表預填服務，符合條件的納稅人可準確、如實填寫業務數據，系統可自動計算減免稅金額。
個體工商戶如果今年經營所得已經納稅可以享受優惠政策嗎？
為了最大限度地向納稅人釋放減稅紅利，今年經營所得已納稅的個體工商戶，還可以享受稅收優惠。具體措施為:本公告發布前2021 1至1，當年經營所得已繳納個人所得稅的個體工商戶，可在以後月份自動抵扣稅款，當年不能全部抵扣的，可在匯算清繳時申請退稅；也可以直接申請退還應納稅款。
個體工商戶申請開具貨運發票時，是否也提前征收個人所得稅？
根據現行政策，個體工商戶在開具貨物運輸增值稅發票時，需要預先征收個人所得稅。為進壹步減輕貨物運輸業代開發票過程中的稅收負擔，規範經營收入的征管，公告規定，自2021年4月至1年4月，個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業和個人申請代開貨物運輸業增值稅發票時，稅務機關不再預繳個人所得稅，由納稅人依法自行申報繳納。