2019年1月1日，修訂後的《中華人民***和國個人所得稅法》正式實施，以下就個稅法改革的主要內容及籌劃思路做簡單分析。
本次改革後，將個人經常發生的工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費四項勞動性所得納入綜合所得征稅範疇，實行統壹的稅收政策（每月預繳，年終匯算，類似企業所得稅法）；經營所得、財產性所得（利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得）、偶然所得等其他項目仍延用分類征稅方式，分別計算個人所得稅。
工資薪金個稅起征點由原來的3500元/月調整為5000元/月，同時調整了七級超額累進稅率(3%-45%)、中低檔收入的稅率區間，拓展了3%、10%、20%多個標準級距，25%級距適當縮小，高稅率區間的30%、35%、45%三個級別稅率保持不變。
本次改革最大的亮點是增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金及贍養老人六項與生活息息相關的專項附加扣除項目。
依據相關規定，以現金形式或隨工資壹起發放的通訊補貼、交通補貼、午餐費補助，視同工資薪金所得，計入工資總額繳納個人所得稅。實際發生並取得合法發票的，屬於企業的正常經營費用，不予繳納個人所得稅。因此，許多企業暗示員工可以拿發票進行報銷沖抵工資。此非長久之計，聽聞某非運輸企業油費發票比正常開支還要高，稅務局立即上門審查。
備註 ：上述列入工資薪金的補助有壹個特征，每月金額基本固定，具有工資性質。 區別 ：出差（夥食）補助、誤餐補助等，具有偶發或不確定性，不列入工資薪金。
1、變雇傭關系為合作關系
直接與員工個人發生交易，或者與員工的個人獨資企業（或個體工商戶）發生交易。
主要通過如下兩種方式節稅：
方式壹，將員工“工資、薪金所得”變更為其他稅目，此步驟對於高薪員工效果更為有效。舉個極端的例子，如，年收入超過96萬元部分，若按“工資、薪金所得”稅率為45%；若按“經營所得”稅率為35%；若變更為“財產租賃所得”等，則稅率更低。
備註 ：這裏隱含壹個條件——從員工個人財產或行為中，找到標的，能為公司所用，從而夯實雙方合作的基礎！例如，公司向員工支付車輛租金，變相支付工資。
方式二，將個人獨資企業（或個體工商戶）註冊到稅收窪地，參考稅收窪地的財政返還力度，實際稅負較低，可以為員工節省“經營所得”的個人所得稅。
備註 ：設置於稅收窪地的個體工商戶經營所得實際稅負0.6%——1.5%（個體工商戶月收入額低於3萬元免增值稅）。——提示：準確信息尚需實地考證！
2、強行改變稅目
實務中存在眾多影視公司高溢價收購旗下藝人公司股權的案例，不排除是將藝人取得片酬收入轉變為股權轉讓收入，個稅影響如下：
備註 ：上述行為利用了稅收法規的壹個漏洞：對於自然人轉讓股權，《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014 年 第 67 號）規定，“股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定”;《中華人民***和國稅收征收管理辦法》也規定，“納稅人申報的計稅依據明顯偏低，無正當理由，稅務機關有權核定其應納稅款”。高溢價轉讓股權成為收取片酬的潛在替代行為，並因變更稅目而降低稅負 ——至目前為止，稅收法規對於轉讓價格明顯偏高的行為，未提及，尚無約束措施 。——法規的本意，是對同壹稅目下經濟行為刻意避稅的約束，但疏漏了改變稅目的行為。
發放給員工的貨幣或非貨幣資產，是否計征個人所得稅，分如下情況：
1、發放的資產歸屬於工資薪金項目
歸屬於工資薪金項目的，須計征個人所得稅。
備註 ：依據《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）的規定，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當 納入職工工資總額 ，不再納入職工福利費管理。企業給職工發放的節日補助、 未統壹供餐而按月發放的 午餐費補貼，應當 納入工資總額 管理。
2、發放的資產歸屬於福利費項目
《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）列舉的、典型的可在福利費列支的項目包括但不限於：為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，例如，自辦職工食堂經費補貼或 未辦職工食堂統壹供應午餐支出 ，符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。
區別 ：對於午餐支出：統壹供應的，記入福利費； 未統壹供餐而按月發放的 午餐費補貼， 納入工資總額。
歸屬於福利費項目的，是否計征個人所得稅，需從如下方面考量：
（1）歸屬於征稅的福利費範圍
《關於生活補助費範圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規定的“不屬於免稅的福利費範圍”，應並入工資、薪金收入計征個人所得稅，具體包括：
①從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;②從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;③單位為個人購買 汽車 、住房、電子計算機等不屬於臨時性生活困難補助性質的支出。
（2）歸屬於免稅的福利費範圍
即上述（1）列舉以外的項目，不計征個人所得稅。
（3）例外事項-供暖費補貼
關於供暖費補貼是否計征個人所得稅？
法規參考壹：《關於生活補助費範圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規定，不屬於免稅的福利費範圍包括……從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助……
法規參考二：《遼寧省機關企事業單位職工采暖費隨職工工資發放方案》(遼建發[2005]42號)進壹步明確:職工的采暖費，按其所在地省轄市政府制定的采暖費標準部分免征個人所得稅，超過標準部分征收個人所得稅。
如按對《關於生活補助費範圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規定的理解，供暖費補貼屬於“支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助”，應計征個人所得稅，但“三北”地區實務中壹般執行地方規定——供暖費補貼免征或限額內免征個人所得稅。
本部分小結 ：《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規範了福利費的列支範圍；《關於生活補助費範圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）明確了“不屬於免稅的福利費範圍”。參照上述兩個文件，出於節稅的需要，可嘗試適當減少工資薪金，同時增加免稅的福利費項目金額作為補償。但需在簽訂勞動合同時與員工充分溝通，同時註意福利費支付總額不得超過工資薪金總額的14%，否則超出部分不得在企業所得稅前扣除。
1、增加專項扣除項目金額——提高五險壹金繳付金額或比例
員工個人承擔的社保、住房公積金屬於專項扣除項目，可抵減應納稅所得額。進行此項操作時，需計算企業承擔的社保、公積金統籌部分變化，整體考慮人工成本支出是否增長。
根據《住房公積金管理條例》的規定，職工和單位住房公積金的繳存比例不得少於5%，並不得超出12%。如果能以更高的比例繳存公積金，可以在稅前進行扣除，個稅繳納自然會相應減少。雖然個人到手的收入會有所減少，但是公積金賬戶裏的可用余額會相應增加，即可以減少個稅支出，也可以強制員工儲蓄。
2、增加專項附加扣除項目金額
專項附加扣除項目可以自由選擇任意壹方作為扣除方。例如，以某壹家庭為單位進行納稅籌劃，其中住房貸款、子女教育等，盡量由夫妻雙方中納稅較多的個人進行抵扣；如果有同時符合住房貸款利息和住房租金的扣除標準的，那麽就要考慮選擇可以多扣除的項目作為專項附加扣除項目;如果納稅人不是獨生子女，就存在兄弟姐妹間分攤額度的問題，應盡量讓納稅較多的個人進行抵扣，以期達到整體稅收最少;如果在壹個納稅年度內，納稅人有符合大病醫療扣除標準的醫藥支出費用，即扣除醫保個人報銷負擔超過15000元，且不超過80000元的部分，在次年辦理年度匯算清繳時，可以指定由夫妻壹方納稅較多的納稅人扣除費用。
《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）第五條第（壹）款“個人與用人單位解除勞動關系取得壹次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不並入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”
據傳，某公司辭退部分員工，壹次性發放較多補償，之後陸續重簽訂合同。該補償限額內免征個人所得稅。
目前，居民全年壹次性獎金的個稅計算方法分為兩種，壹種是並入當年綜合所得計算納稅;另壹種是單獨計稅，即年終壹次性的獎金除以12個月，按月換算後的綜合所得月稅率表計算個稅。
根據《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定，全年壹次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日
假設員工小A，每月可稅前扣除情況如下：五險壹金1000元，子女教育1000元，住房貸款利息1000元，贍養老人2000元。上述項目全年合計6萬元，加上每年可扣除的費用6萬元，則全年合計稅前扣除金額為12萬元。
1、全年壹次性獎金計入綜合所得合並納稅
如該員工全年收入（含全年壹次性獎金）為12萬元，若選用全年壹次性獎金與工資合並計入當年綜合所得納稅的方式，則無需繳納個人所得稅。
2、全年壹次性獎金單獨計稅
如果員工全年收入（含全年壹次性獎金）超過12萬元，可嘗試選擇全年壹次性獎金單獨計稅， 這裏需要註意的是 ，在選擇全年壹次性獎金單獨計稅方法時，會有壹個稅率極點的問題，需要合理利用臨界點，進行稅收籌劃——即全年壹次性獎金與每月工資金額分配問題。
針對以上個稅籌劃方法的適用性，簡要總結如下：
改變稅目行為是培訓機構最為倡導的個稅籌劃方法，普遍的做法是公司同稅收窪地企業發生業務。這裏的稅收窪地可能是顯性窪地，也可能是隱性窪地。
公司可能面對如下潛在風險：
壹是來自主管稅務機關針對異常發票、業務的稽查風險。
三是來自稅收窪地企業其他客戶的稅收風險。備註：可能面臨著牽壹發而動全身的潛在風險！
此種稅收籌劃方法在不斷試探法律邊緣，相關行為與虛開發票區別是什麽？很難界定！近期已引起監管部門的高度警覺！
這裏的福利費，僅指上文提及的“歸屬於免稅的福利費範圍”，即排除《關於生活補助費範圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規定的“不屬於免稅的福利費範圍”的部分。總體而言，可操作空間較小，例如限額內的供暖費補貼。
包括專項扣除、專項附加扣除、其他扣除。
企業可主導的，主要是以“五險壹金”為代表的專項扣除項目。總的指導思想是：參照綜合所得年度稅率表，在總體支出不發生顯著增加的前提下，使扣除後的應納稅所得額能夠降低至下壹個稅率期間為宜。
需要註意的是，個人所得稅需 以員工個人為單位測算 ，不能匯總到壹起算總賬！應根據現有員工個人工資薪金年度應納稅所得分別考量，再匯總影響額。
專項附件扣除，主要在於員工個人（或家庭）扣除條件申報及夫妻雙方的扣除對象選擇問題。
坊間傳聞確實存在該方法，利用上文提及的《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）規定，利用壹次性補償收入限額內免稅的規定，先辭退員工，之後再重新簽訂合同。此非常規做法，不可常用，不提倡！
個稅法改革後，將勞動性所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費）納入綜合所得征稅。自2024年1月1日起，包含全年壹次性獎金在內的工資薪金，全年匯總計算個人所得稅，在年度應納稅所得額固定的情況下，幾乎不存在區間分檔導致的臨界點附近稅額巨大差異，籌劃空間較小。
備註：對於綜合所得而言，稅率表臨界點的稅率差異，已通過速算扣除數調節，例如，假設年度綜合所得應納稅所得額為144000元，按上壹檔稅率計算，應納個稅=144000*10%-2520=11880元；若按下壹檔稅率計算，應納個稅=144000*20%-16920=11880元。兩者相等！
備註：對於選擇單獨計稅的全年壹次性獎金而言，若應納稅所得額恰好處於臨界點附近，可能存在“差了1元其實是跨越了壹個計稅區間”的問題，導致應納個稅額差異較大。為何只有選擇單獨計稅的全年壹次性獎金存在這個問題，原因在於：全年壹次性獎金是用應納稅所得額的1/12去找對應的月稅率，然後用全部應納稅所得額去乘以稅率，但是速算扣除數卻只扣了壹倍，而沒有扣除12倍。