暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。
暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。
應納稅暫時性差異產生的情形：
①資產的賬面價值大於其計稅基礎
②負債的賬面價值小於其計稅基礎
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。
可抵扣暫時性差異產生的情形：
①資產的賬面價值小於其計稅基礎
②負債的賬面價值大於其計稅基礎