卡塔爾油氣資源豐富，已探明的原油儲量占世界原油儲量的1.5%，天然氣儲量居全球第3位，僅次於俄羅斯和伊朗。石油、天然氣及與之相關的石化產業是卡塔爾的支柱產業，其產值長期以來占卡塔爾國內生產總值的50%以上。2020年卡塔爾居民（含居住期1年以上的外國人）人均國內生產總值為5.5萬美元，位於全球前列。
第22屆世界杯足球賽正在卡塔爾舉行，卡塔爾成為全世界的焦點。
石油、天然氣產業是卡塔爾的經濟支柱，但近年來卡塔爾壹直在推動經濟多元化發展。2008年，卡塔爾發布的《卡塔爾2030年國家願景規劃》中提到，要逐步減少對碳氫化合物工業的依賴，加強私營部門的作用。近年來，卡塔爾非油氣經濟平均增速逐步加快，高於整體經濟增長率，油氣行業收入占國內生產總值的比重逐漸下降。
世界銀行和普華永道會計師事務所聯合發布的《2020年納稅報告》顯示，在納稅便利程度方面，報告選取的189個經濟體中，卡塔爾憑借著11.3%的整體稅率、每年平均5次的稅款繳納頻率和41小時的稅收遵從成本時間，排名第3。卡塔爾的營商環境不斷改善，吸引了眾多中國企業赴卡投資興業，但中國企業“走出去”的同時，更需要了解當地的稅收政策。
01
稅收制度較為簡單
卡塔爾稅收體制較為簡單，主要征收的稅種包括企業所得稅、個人所得稅、關稅、消費稅等。
卡塔爾居民企業和非居民企業都應就其在卡塔爾境內開展商業活動產生的所得繳納企業所得稅。設立常設機構的非居民企業納稅義務與居民企業相同，未設立常設機構的非居民企業需按規定繳納10%的預提所得稅。經營石油天然氣以及從與石油化工經營相關項目中取得的所得，適用35%稅率。
卡塔爾並未單獨就個人所得稅訂立法律，所有關於個人所得的稅收規定均在《所得稅法》及其實施細則框架下實施。卡塔爾對工資薪金不征個人所得稅，對商務或專業經營活動、特許權使用費、自卡塔爾境內動產和不動產取得的收益、商業經營行為所產生的資本利得征收個人所得稅，稅率為10%。
卡塔爾消費稅制度與海灣合作委員會成員國商定的***同消費稅制度保持壹致，煙草及煙草衍生物適用稅率為100%，碳酸飲料適用稅率為50%，功能飲料適用稅率為100%，其他特殊用途商品適用稅率為100%。
卡塔爾尚未征收增值稅。在2016年2月舉辦的阿拉伯財政論壇上，海灣國家已就開征增值稅達成壹致，增值稅將設為兩檔稅率，分別是標準稅率5%和零稅率，但目前仍未落地施行，具體開征日期尚未確定。
卡塔爾金融中心適用特別的稅收管理制度和法規，在卡塔爾金融中心主要以《卡塔爾金融中心稅收條例》及《卡塔爾金融中心管理局稅收操作指南》為基礎來管理稅收，卡塔爾金融中心企業就來源於卡塔爾境內的應稅所得繳稅，基本稅率是10%。
02
稅收政策吸引外資
卡塔爾政府在吸引外資上作出了很大的努力。2019年以前，外國投資者在卡塔爾投資主要以建立合資公司或參股經營為主，外國投資者投資比例不得超過投資總額的49%，外國自然人不能直接在當地開展投資或者承攬工程承包項目，必須在當地成立合資公司。近年來，卡塔爾政府放松了對外資的限制。
卡塔爾在2019年第1號法令中規定，境外投資者可享受免征企業所得稅（最長為10年）、進口工程用機器設備免征關稅、進口制造業生產所需的且卡塔爾本地市場上沒有的原材料及半成品免征關稅等優惠。
卡塔爾設有兩個自貿區，分別為國際機場自貿區和哈馬德港口自貿區。在自貿區的企業允許外國投資者持股比例達到100%，還能享受企業所得稅、個人所得稅及關稅最長20年的免稅期限。除此之外，在卡塔爾自貿區內運營的外國公司還可以享受沒有資本流通限制、有限責任公司制度、超過65個國家雙邊稅收協定適用、數據及知識產權保護等壹系列保障政策。
卡塔爾還設有兩個經濟特區，分別為卡塔爾金融中心和卡塔爾科技園區。卡塔爾金融中心法制規定，除壹般免稅項目外，註冊基金、特殊投資基金、特殊基金公司、創新型風控機構、卡塔爾上市企業、慈善機構，可享受特殊免稅優惠。在卡塔爾科技園區設立的獲得許可的項目，可無限期免征企業所得稅，且進口貨物及服務免征關稅。
03
要關註稅制特殊性
近年來，中卡經貿合作保持快速發展勢頭。中國自2020年起成為卡塔爾最大貿易夥伴，卡塔爾同時也是我國重要天然氣合作夥伴。卡塔爾世界杯是中卡經貿合作快速發展的壹個縮影，賽場中隨處可見“中國出品”：中國鐵建承建的盧賽爾體育場、“義烏制造”占據了世界杯周邊商品市場70%的份額、中國車企供應的專用純電客車、中國承建的阿爾卡薩光伏電站、寧夏大學提供的場館草坪灌溉和養護技術、洲明科技提供的聲光電系統賽事服務……
數據顯示，2021年中卡雙邊貿易額為171.7億美元，同比增長57%；今年上半年，中卡雙邊貿易額達128.3億美元，同比增長71%。
面對中卡雙方日益緊密的經貿關系，我國赴卡投資企業抓住投資機會的同時，也要充分了解卡塔爾的投資政策，避免稅收風險。
壹是要避開投資卡塔爾的“不可為”領域。卡塔爾2019年新修訂的外商投資法中，雖然放開了外資投資比例，但依然保留了外國投資者禁止在卡塔爾銀行業、保險業、商業代理以及房地產業等領域投資的規定。
二是要註意卡塔爾金融中心的特殊稅收規定。例如在資本弱化這壹問題上，通常規定是，對於關聯方貸款不超過所有者權益3倍的部分，且該貸款用於納稅人日常經營的，所屬的利息費用可以扣除。而在卡塔爾金融中心，關聯方與借款方債權比不超過壹定比例的利息支出可以扣除，超出部分不得扣除，這壹比例為金融機構4∶1，非金融機構2∶1。
三是要預判“不確定性”。卡塔爾居民納稅人向非居民納稅人支付款項時，要從所匯款項中扣除預提稅款，非居民納稅人壹方可以根據適用的雙邊稅收協定申請退稅。申請退稅的耗時較長，通常需要1年左右，也有2年仍未完成退稅申請的情況。赴卡投資企業在資金規劃上應留足空間，以免影響企業正常經營。（作者單位：國家稅務總局長沙市稅務局第壹稽查局；國家稅務總局湘潭高新技術產業開發區稅務局；湖南大學經濟與貿易學院）