壹、會計行為及其過程
會計作為壹種生產和傳遞會計信息並用以反映受托責任和決策有用性的行為，是壹種人類行為。具體來說，會計行為是會計行為主體以壹定方式進行的有目的的實踐活動，它取決於會計行為的目標，受外部環境和內部動機的制約。按照會計循環的過程，會計行為包括會計確認行為、會計計量行為、會計記錄行為和會計報告行為。會計確認是為了處理和輸出信息而解決應該向會計信息系統輸入什麽數據的壹種行為。撰寫會計論文的會計計量行為是運用壹定的計量尺度(或計量單位)選擇合理的計量屬性來確定各種經濟業務的價值及其影響的行為。會計記錄行為是會計人員將各種數據分類、順序、有規律地記錄在壹定的會計憑證和賬簿上，並最終表達記錄和處理結果的行為。會計報告是指編制和提交會計報表的行為。
第二，會計主體的獨立性
1，會計行為個體缺乏獨立性。目前，會計人員的經濟利益和職務晉升往往取決於企業管理當局。當企業管理當局的利益與所有者甚至國家的利益不壹致時，會計人員往往會為了自己的利益而選擇有利於管理當局利益的會計處理方法，而忽視所有者甚至國家的利益，有時甚至會冒著違反國家法律法規的風險。在這種情況下，會計人員的會計行為無論在物質上還是精神上都難以保持獨立性。此時，會計行為的“名義主體”是會計人員，但“事實主體”是企業管理當局。2.會計行為群體缺乏獨立性。企業在處理會計事務時，往往受到許多外部因素的幹擾，導致其會計行為缺乏獨立性。具體來說:壹是地方政府出於各種目的，會利用政府的行政權力幹預企業的會計行為。最常見的是，地方政府官員為了提高政績，會千方百計利用手中的行政權力，指使企業選擇有利於提高政績的會計處理方法，甚至指使企業做假賬。出於地方保護的目的，壹些地方政府還會指示企業選擇有利於地方政府的會計處理方法，給予企業壹些優惠待遇或利用其對企業管理權限的行政控制，使企業主動或被動配合。第二，母公司出於自身利益的考慮，會利用自己的控制權去擾亂子公司甚至孫公司的會計行為。子公司或孫公司本來就是壹個獨立的會計主體，應該獨立進行會計核算活動。但由於其經濟利益往往受到母公司的制約，在母公司的控制下，往往會選擇有利於母公司的會計處理方法。在這兩種情況下，企業的會計行為無論在物質上還是精神上都同樣難以保持獨立性。此時，會計行為的“名義主體”是企業，但“事實主體”是地方政府或其母公司。地方政府或母公司對會計行為的幹預，往往通過企業管理當局傳遞給會計人員。
第三，會計行為過程的獨立性
保證會計行為的獨立性，除了保證主體的獨立地位和獨立意識外，整個會計行為過程還應保持其應有的獨立性，即會計確認、計量、記錄和報告時，會計行為主體不應受到任何外界因素的不當幹擾和影響，而應能按照相關財務會計法規的要求，客觀、公正、獨立地進行處理:(1)會計確認獨立。會計人員在確認會計事項時，應當遵循相關財務會計法規的要求和實質重於形式的原則，獨立判斷該經濟業務在當期是否進入會計體系。(2)獨立核算計量。會計人員在確認壹項經濟業務並進行會計計量時，應當遵循相關財務會計法律法規的要求，客觀、公允、獨立地選擇計量屬性，確定業務的應計金額。(3)獨立的會計記錄。會計記錄行為的質量直接影響輸出會計信息的質量和會計信息在管理和決策中的有用性。會計人員在進行會計記錄時，應當遵循客觀、公允的原則，獨立、準確地記錄已經確認的經濟業務和經濟數據。(4)獨立會計報告。會計報告行為最終決定會計信息質量。會計報告行為是否獨立，最終決定了整個會計行為過程的獨立性。會計人員在編制會計報告時，應當遵循有關財務會計法規的要求，客觀、公允地報告會計信息。然而，在我國當前的會計實踐中，會計行為過程往往遭受企業管理層的主動或被動幹預，尤其是最終的會計報告行為，導致其喪失了應有的獨立性。
第四，會計職業判斷的獨立性
1，獨立判斷經濟業務的合法性和真實性。經濟業務的合法性和真實性決定了會計信息的合法性和真實性。會計人員應當遵循客觀、公正的原則，獨立判斷各項經濟業務是否合法、真實，保證會計信息的真實可靠。然而，出於各種目的，企業可能會通過非法經濟業務或虛構的經濟業務來改善其經營業績。在這種情況下，企業管理當局會指示甚至強迫會計人員對這些非法或虛構的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告。會計人員為了自身利益或在被辭退的威脅下，會失去應有的獨立性，積極配合企業管理當局進行會計造假，提供失真的信息。2.自主選擇會計政策或方法。會計的靈活性決定了會計政策或方法的多樣性。會計政策或方法的選擇直接影響會計信息的可比性，是保證會計信息質量的重要前提。會計人員運用職業判斷選擇會計政策時，應當基於公允反映的原則獨立做出職業判斷，而不應直接或間接地受撰寫論文的企業管理當局的指導。但就我國目前的情況來看，會計人員為了維護自身利益，會做出有利於企業管理當局的政策選擇，從而使其提供的會計信息變得不公平。從以上對會計行為獨立性的具體表現的分析可以知道，會計行為獨立性缺失的關鍵在於企業管理當局對會計人員會計行為的預見性。他們或主動或被動地根據自己的意誌或他人強加給他們的意誌來預測會計人員的會計活動，從而使會計行為失去了獨立性。可以說，會計信息失真的根本原因在於企業管理當局對會計人員的幹預，導致會計行為缺乏獨立性。