壹、經濟案件審計的要點
1，查清違紀違法事實。通過審計，掌握能夠說明違紀違法問題的事實材料。包括查清經濟活動的來龍去脈，違規者用什麽手段違法違紀，獲取相關證據。
2、核實受害人的經濟損失。任何經濟案件，總會讓壹個對象遭受損失。查帳時，不僅要查明損失財產的種類和數量，還要計算和確定經濟損失的總價值。
3、核實違規者的非法收入。違紀違法者的違法所得數額，往往與受害者的經濟損失數額相差甚遠。核實違紀違法人員的非法收入，必須以查清違紀違法事實為基礎。查明違紀違法事實後，較容易落實違法所得數額。
4.核實贓款贓物的去向。有違法所得，必有贓款贓物。查證贓款贓物的去向，也可以反過來證明非法所得。
二、經濟案件審計中發現問題的技巧
第壹，從陌生號碼中發現問題。壹個數是不是單數是由它所傳達的信息決定的。理解陌生數字，必須結合具體經濟運行的內容。
1.從數字值的變化中發現陌生數字。首先要把握好經濟業務本身的邊界。比如某企業當月的管理費是上月的壹倍或幾倍以上，這是壹個奇怪的數字，需要進壹步調查來澄清疑點。
2.從數字的正反方向尋找陌生數字。首先要把握經濟業務本身應該是正面的還是負面的，也可能是正反兩方面都有。比如資產賬戶的現金壹般應該是正數，如果出現負數(實際核算中用紅色表示)，就是壹個奇怪的數字，需要進壹步詳細調查。
3.從數字的準確性中發現奇怪的數字。會計中的數字壹般比財務規劃中的數字更準確。在會計中，不精確、不準確、不現實的數字都是單數，需要多問為什麽，多了解。
第二，從陌生的買賣單位和現單位找問題。
單位之間的經濟關系廣泛，關系復雜。但從壹個單位的經濟業務內容分析，其關系是相對固定或明確的。如果交了水費，收款人不是自來水公司而是其他單位就值得懷疑了。
1.從業務範圍發現奇怪的買賣單位。任何經濟實體都有壹定的經營範圍。如發現部分憑證所反映的經濟內容與出具憑證單位的業務範圍明顯不符，應視為陌生單位，作為疑點進壹步核實。
2、從購銷單位與貨款結算單位的矛盾中發現陌生的購銷單位。在正常的經濟往來中，買方是付款方，供應商是收款方。如果發現采購單位是A，付款單位是B；或者供應商是C，收款方是D，這是不正常的現象。
3.從當前結算的持續時間發現奇怪的當前單位。壹般正常的業務單位都有壹定頻率的經濟業務和壹定範圍的業務往來。如果發現有的往來單位名稱奇怪，長期沒有業務往來，賒銷金額較大，就要認定為奇怪的往來單位，要進壹步查明賬目是否虛列。
3.從賬戶之間的單壹對應關系中發現問題。
所謂賬賬對應單壹，是指會計憑證上的會計分錄沒有正確反映經濟業務內容，客觀反映資金變動的真實情況。
1.從資金流動的起點和終點發現奇怪的賬戶對應關系。資金的運動總是有因果的。如果資金來源和去向沒有對應關系，要特別註意。
2.在沒有原始憑證的應收應付轉賬中發現奇怪的科目對應關系。近年來，發現許多單位弄虛作假，違反財經紀律。主要方法是通過應收賬款和應付賬款來作弊。所以在查賬的過程中，要特別註意審核沒有原始憑證的應收應付賬款。
4.從奇異時間發現問題。
1.從經濟業務發生的具體時間發現奇怪的時間。如果會計憑證沒有反映經濟業務發生的具體時間，或者反映的具體時間與經濟業務的內容明顯矛盾，應當認定為奇怪的時間。
2.從時間的長短中發現奇怪的時間。在物資采購中，會有物資在運輸途中。根據供應商的距離和運輸工具，可以計算正常在途時間。如果發現在途時間大大超過正常時間，就要進壹步查明原因。
5.從陌生的地方找問題。
1.從遠處發現陌生的地方。在工商企業的采購業務中，同樣的物資可以從多個渠道、多個地方采購。在價格、質量等相同的情況下。，壹般應該是就近購買。如果沒有素質等特殊原因，應該算是比較奇怪的地方。
2、從材料的運動中尋找奇怪的地方。物資的運動方向決定了購銷業務涉及的場所有壹定的規律。如果地點與經濟業務內容無關或與經濟業務內容有沖突，應視為陌生地點。
6.從相關人員的異樣變化中發現問題。
1，從經濟收入情況了解相關人員的奇怪變化。壹個人的經濟狀況取決於他的經濟收入和對經濟生活的安排。如果壹個人的經濟收入大大超過他的收入，應該算是壹種奇怪的變化。
2、從生活方式的突然轉變了解相關人員的奇怪變化。人在長期生活中形成的生活方式壹般是壹個漸進的過程，生活方式也與經濟來源的大小有關。從生活方式的突變來理解人的奇怪變化，本質上是對經濟收支矛盾的分析。
7.從“表外賬”的來源和存在形式上找問題。
1.借貸和報告形式的表外資金。這種情況在各種資金的使用中比較常見。比如，有的單位會將大量現金以工會收取的留存利潤形式單獨存放；有的以某些項目為由從勞務公司取出各種資金，或將使用後的盈余轉為表外資金，或者幹脆以各種借口做表外資金。這類問題的財務處理特點是以收據和借據作為報銷憑證，借記各種基金、費用、營業外支出等賬戶。
2、以各種方式使附屬單位受益並形成表外資金。這種騙術的目的是將截留的收入轉化為單位的利潤形式，用於不當支出。這種營私舞弊給會計賬目留下痕跡:發票所列價格異常，或者工廠銷售價格低於規定價格，或者附屬單位銷售價格高於規定價格，附屬單位沒有收入，造成手續費和人工成本異常。
3.向非獨立核算單位調撥資金，減少資金，形成表外資金。壹些單位利用行使撥款職能的便利，將資金劃撥到非直屬或獨立核算單位，形成表外資金。這種錯誤在於混淆了資金撥付和提取的界限。
4、直接在賬戶上截留國民收入。以各種名義截留的國民收入，往往放在掛靠單位，壹般都有賬可記。因為它必須向對方出具法律文書，如果需要使用公司的收據、發票等單據，通過查看空白單據的收款記錄、流水號排列及相關合同、協議，不難發現線索。
簡而言之，大部分表外資金都有賬戶，但都是從單位賬本中分離出來的賬戶。有的在掛靠單位，有的是本單位大賬之外的小賬。根據以上特點和痕跡，隨時發現線索，索取會計資料，就不難發現表外資金。
三、經濟案件審計技巧的主要做法
經濟案件的作案手法，是指違法行為人利用財務處理技巧或管理上的漏洞掩蓋真相，從而將公共財產變為私人所有，或偽造財務報表，以虛假反映財務狀況或經營成果，以達到多獎金、多利潤、少稅收利益的各種手段。經濟案件的作案手法不同，審計技巧也不同。
1.不入賬收入、多收費少入賬、少付費多入賬的審計技巧。
通常發生在會計制度不完善的單位，尤其是開票和收款屬於壹個人的時候。審核技巧是將所有使用過的發票、收據存根聯收集起來，檢查號碼是否連續，有無缺號缺頁，作廢發票、收據的正、記錄存根聯是否粘在存根聯上，然後將發票、收據的存根聯總數與記錄的進行核對，看是否壹致，以便發現問題。如發現有塗改，在發票或收據以“過橋”形式填寫時，可采用驗證的方法進行檢查驗證。在發票和收據沒有編號和扣繳的情況下，通常需要配合其他檢查方式。
2.虛報費用的審計技巧。
從國外原始憑證來看，主要的欺詐手段是偽造、盜用、變造或重述購貨發票和費用單據。使用白色發票或收據的偽造文件很常見。在這種情況下，應嚴格審查經辦人、檢查員和主管領導的批準。報銷被盜單據常見於從其他單位盜竊發票或廢棄單據。這種情況下，妳只需要和對方單位核對核實，就能發現問題。當供應商不按發票收款，而是收款時再開壹張收據時，往往會發生單據重述。如發現用收據單獨支付貨款，應查明為何不用發票付款，是否存在憑發票重復報銷的情況。
從自制憑證來看，主要詐騙手段有:虛報員工差旅費、臨時工工資、長期提取已故員工養老金等。對此，要查看付款出具的單據是否有本人簽字，如有疑問，也要向相關人員或部門核實。
3.監守自盜的審計技巧。
監守自盜大多出現在倉庫管理混亂，制度不嚴的單位。但在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上弄虛作假的手段，掩蓋盜竊活動。其主要手段是填寫或塗改收發料單、開具假的出入庫許可證或重復使用壹份單據。對於這種詐騙，只有驗證收發貨清單和出境卡才能發現問題。
4.竊取支票的審計技巧。
只有當會計既管出納又管分類賬時，偷支票才會發生。其主要手段是私自開具現金支票不入賬提取現金，然後用銀行結算的不入賬款項沖抵貪汙的款項。其審計技巧可以用來檢查現金支票有無遺漏，同時通過單位的銀行存款賬戶與銀行對賬單逐壹核對，找出問題。
5、私下回扣或利益審核技巧。
“私下回扣”壹般發生在采購方在采購商品時給予優惠折扣，但私下截留差價的情況。“利息”壹般發生在銀行人員身上，少給客戶利息，侵吞差價。在這兩種情況下，審計技能主要是與對方單位或個人進行核對。對於“私人消費的回扣”，需要核對相關采購賬目和對方單位的相關支出賬目，才能徹底搞清楚。
6.利用好混賬和渾水摸魚的審計技巧。
利用亂賬渾水摸魚的情況，通常發生在會計制度和機構不健全，沒有人負責財務工作的單位。其審計技巧首先要清理賬目，通過證、賬證、賬、賬表的互查，清理所有賬目，然後采取內查外調，找出是會計業務處理上的問題，還是違紀違法問題。
7.假賬挪用公款的審計技巧。
虛構賬戶從中挪用公款的情況壹般發生在應收賬款、應付賬款等往來結算賬戶中。如果將賒銷商品的貨款預先打入壹個虛構的銷售應收賬款賬戶，而不是以客戶的真實姓名開戶，貨款到賬後就會被挪用，然後壞賬銷戶。其審計技巧如下:壹方面檢查應收銷售賬款壞賬損失的處理手續是否完備、真實；另壹方面可以通過其他渠道追查，了解情況。
8、張觀·戴笠《腐敗的審計技巧》。
挪用通常是在收到客戶支付的現金後，直接借記除現金和銀行存款以外的壹些賬戶。最常見的方式是記在費用賬戶上，然後伺機貪汙。這種情況下的審核技巧是根據會計憑證核對費用賬戶。
9、利用爛賬、漏賬、截留中飽私囊的審計技巧。
在往來結算中出現漏賬、錯賬或原始憑證計算錯誤的情況，會計人員可能會因為長期無人過問而乘機截留，中飽私囊。壹般采用的方法有:收到的其他現金付款不如實入賬，直接銷賬；或者把賬戶轉到其他應收賬款上的虛擬暫付款賬戶，然後開壹張現金支票，落入私人口袋，用來沖掉虛擬暫付款賬戶。其審計技巧是，前者可以通過現金收據與每個賬戶進行核實；後者可以通過仔細檢查其他應收賬款中的臨時賬戶來發現。
10，《飛越滄海》的審核技巧。
“飛越大海”的情況，往往發生在非法套利計劃或物資短缺獲取暴利的時候。有些這種非法套利的業務活動根本沒有在賬目上反映出來；有的通過轉賬結算，只對材料賬進行壹次性處理，或直接作為應收賬款、應付賬款或暫收款、暫付款處理，不入賬，不作為購銷處理。其審計技巧是:壹般要通過內部調查、外部調查或函詢等方式，與有關單位的往來賬目進行全面核對、核實，以便發現問題。在進行此類審計時，還應註意審查是否與貪汙、盜竊、賄賂等違紀違法行為結合在壹起。
11.篡改、偽造會計憑證和會計賬簿的審計技巧。
所謂塗改，是指塗改、拼接、填制會計憑證、會計賬簿的行為。其審計技能可以從檢查會計數據的完整性開始。如果發現裝訂好的憑證、賬冊、表格不完整、破損，號碼破損、缺頁，要追查是否是故意損壞造成的。同時，通過逐頁仔細審核會計憑證和賬簿，有時可以直接發現塗改、拼接、挖開賬簿的情況。
對於偽造賬目的審核，也要密切關註賬本上記錄的字跡粗細和墨水顏色是否壹致，因為偽造賬目往往是通過抄寫來實現的，不像日常記錄，字跡有粗有細，墨水顏色也不壹樣。在這種情況下，可以用其他復習方法來配合。同時，可以有目的地審查賬目內容，運用驗證方法進行內部調查和外部調整，查明被塗改、偽造或故意銷毀的會計憑證和會計賬簿的真實內容。
12，審計虛構成本偷稅漏稅的技巧。
有很多方法可以偽造成本。常見的有:有意識地誇大、高估原材料和燃料消耗，故意壓低產品數量和金額；通過改變產品銷售成本的計算方法，增加生產成本的金額。其審核技巧是認真審核原材料、燃料消耗是否真實，計價是否符合規定，產品實際庫存是否正確，成本計算是否符合規定，產品銷售成本計算方法是否壹致。
13，審核成本費用的技巧。
壹般來說，不屬於成本費用的支出，如應在基本建設基金、各種專用基金或專項基金中支出的費用，應在企業留利中支出的獎金、各種賠償金、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產經營無關的其他費用，都計入本單位的生產費用。這種情況通常與逃稅有關。查賬的技巧是根據成本核算管理和財務會計制度的有關規定，對生產費用明細賬進行查賬。
14，隱瞞收入，搞小金庫審計技巧。
隱瞞收入、搞小金庫壹般發生在企業將廢舊物資、營業外收入或代購物資等其他收入進行處理，從中得到的收益被隱瞞起來作為企業或小單位的小金庫保管，甚至連其他營業利潤收入也被截留。查賬的技巧就是根據相關賬目之間的內在聯系，找出隱瞞收入的來龍去脈，以便水落石出。
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