1.取得可供出售金融資產時,如果是股權投資則分錄如下:
借:可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發放的現金股利+交易費用)
應收股利
貸:銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下:
借:可供出售金融資產-成本(面值)
-應計利息
-利息調整(溢價時)
應收利息
貸:銀行存款
可供出售金融資產-利息調整(折價時)
2.可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產".
3.資產負債表日,按公允價值調整可供出售金融資產的價值:
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時:
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
期末公允價值低於此時的賬面價值時,反之即可.
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於賬面價值時
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
如果是低於則反之.
②需特別註意的是,此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算,即每期利息收益用當期期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算.
4.可供出售金融資產減值的壹般處理
借:資產減值損失
貸:資本公積-其他資本公積(當初公允價值凈貶值額)
可供出售金融資產-公允價值變動
如果為債券工具,因價值上升反沖時:
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資):
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時:見持有至到期投資的講解.
6.出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借:銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸:可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
-利息調整
-應計利息
投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)
(2)如果是股權投資
借:銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸:可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)
可供出售金融資產核算的內容
可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券.企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值.對於可供出售金融資產,也不會像對交易性金融資產那樣積極管理.如果企業打算在壹年內或超過壹年的壹個營業周期內賣出可供出售金融資產,那麽就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資;如果企業不打算在壹年內或超過壹年的壹個營業周期內賣出可供出售金融資產,那麽就應該將它們歸為長期投資.
本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產.
可供出售金融資產發生減值的,應在本科目設置"減值準備"明細科目進行核算,也可以單獨設置"可供出售金融資產減值準備"科目進行核算.
可供出售金融資產的賬務處理應該怎麽做?在上面的文章中,我們了解到企業的可供出售金融資產在取得、持有期間等需要進行的賬務處理,希望上面的文章可以幫妳了解到更多關於企業長期資產的相關知識,更多精彩請繼續期待我們網站的更新.