(4)2013年5月1日，上年銷售給丁公司的壹批貨物被發現存在質量問題，經協商甲公司同意給予丁公司20%的銷售折讓，並取得了增值稅紅字發票。上年銷售該批貨物價款為200萬元，增值稅34萬元。已用銀行存款支付。
要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題：
1.甲公司向乙公司銷售商品時確認的應收賬款和銷項稅額分別是( )元。
A.2 306 000，306 000
B.2 340 000，340 000
C.2 106 000，306 000
D.2 140 000，340 000
『正確答案』C
『答案解析』甲公司銷售商品時：
借：應收賬款 2 106 000
貸：主營業務收入 1 800 000
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 306 000
按照實際售價確認收入並計算增值稅，現金折扣在實際收回價款時考慮。
2.根據業務(1)，下列表述不正確的是( )。
A.若2013年3月5日收到貨款，則實際收到2 070 000元
B.若2013年3月5日收到貨款，則實際收到2 300 000元
C.若2013年3月5日收到貨款，應確認財務費用36 000元
D.若2013年3月5日收到貨款，應確認財務費用40 000元
『正確答案』BD
『答案解析』若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的現金折扣(即1 800?1 000?2%)：
借：銀行存款 2 070 000
財務費用 36 000
貸：應收賬款 2 106 000
3.甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是( )。
A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計算銷項稅
B.委托代銷商品屬於甲公司的存貨
C.甲公司計入委托代銷商品科目的金額是20 000元
D.甲公司結轉成本時減少庫存商品30 000元
『正確答案』ABC
『答案解析』委托代銷商品屬於企業的存貨，企業在收到代銷清單後才能確認收入，計算銷項稅額。
甲企業發出代銷商品：
借：委托代銷商品 20 000
貸：庫存商品 20 000
4.丙公司向甲公司收到代銷清單、結清代銷款時，甲企業應做的賬務處理有( )。
A.借：應收賬款 35 100
貸：主營業務收入 30 000
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 5 100
B.借：主營業務成本 30 000
貸：委托代銷商品 30 000
C.借：銷售費用 3 000
貸：應收賬款 3 000
D.借：銀行存款 32 100
貸：應收賬款 32 100
『正確答案』ACD
『答案解析』丙企業向甲企業結清代銷款時，甲企業的會計分錄：
①收到代銷清單：
借：應收賬款 35 100
貸：主營業務收入 30 000
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 5 100
②結轉成本：
借：主營業務成本 20 000
貸：委托代銷商品 20 000
③核算代銷手續費：
借：銷售費用 3 000
貸：應收賬款 3 000
④結清款項：
借：銀行存款 32 100
貸：應收賬款 32 100
5.根據資料(4)，下列說法正確的有( )。
A.上年發生的銷售折讓應該沖減上年度的營業收入
B.銷售折讓在實際發生時沖減當期的收入金額
C.銷售折讓應沖減財務費用
D.發生銷售折讓時應該沖減主營業務成本
『正確答案』B
『答案解析』資料(4)分錄為：
借：主營業務收入 (200?20%)40
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額)(34?20%)6.8
貸：銀行存款 46.8
銷售折讓在實際發生時沖減當期的收入金額，取得了增值稅紅字發票可以沖減增值稅銷項稅額。因為並沒有退回商品，所以不需要沖減主營業務成本。
2.資料壹：A有限責任公司吸收甲、乙兩個投資者的投資，甲投資者投入自產產品壹批，雙方確認價值為170萬元，公允價值是180萬元，稅務部門認定增值稅為30.6萬元，並開具了增值稅專用發票。A公司收到該產品後作為庫存商品核算。
乙投資者投入貨幣資金9萬元和壹項固定資產，貨幣資金已經存入開戶銀行，該固定資產原賬面價值為160萬元，預計使用壽命為16年，已計提折舊50萬元，計提減值準備10萬元，雙方確認的價值為90萬元(假設是公允的)。假定甲、乙兩位投資者投資時均不產生資本公積。兩年後，丙投資者向A公司追加投資，其繳付該公司的出資額為人民幣200萬元，協議約定丙投資者享有的註冊資本金額為140萬元。
資料二：丁有限責任公司原由投資者A和投資者B***同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經營兩年後，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時投資者C要求加入該公司。經有關部門批準後，丁公司實施增資，將實收資本增加到900 000元。經三方協商，壹致同意，完成下述投資後，三方投資者均擁有該公司300 000元實收資本，各占丁公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下：
(1)投資者C以銀行存款投入丁公司390 000元。
(2)投資者A將壹批原材料投入丁公司作為增資，該批材料賬面價值95 000元，合同約定價值105 000元，稅務部門認定應交增值稅稅額為17 850元。投資者A已開具了增值稅專用發票。
(3)投資者B將壹項專利權投入丁公司作為增資，投資合同中約定該專利權價值為125 000元。
假定以上合同約定的價值都是公允的。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小題。
1.資料壹，A公司接受甲投資者投資時應確認的庫存商品金額為( )萬元。
A.210.6 B.180
C.200.6 D.170
『正確答案』B
『答案解析』企業接受投資單位投入的非現金資產，應按合同或協議約定的價值確定資產的入賬價值，但合同或協議約定價值不公允的要以公允價值入賬，所以本題中庫存商品的入賬金額是180萬元。
2.資料壹，丙投資者追加投資時，A公司的會計處理中，不正確的是( )。
A.借：銀行存款 200
貸：實收資本?丙 200
B.借：銀行存款 200
貸：實收資本?丙 140
資本公積?資本溢價 60
C.借：銀行存款 200
貸：股本?丙 200
D.借：銀行存款 200
貸：股本?丙 140
資本公積?資本溢價 60
『正確答案』ACD
『答案解析』首先A公司是有限責任公司，所以其接受投資者投入的資本應記入?實收資本?，股份有限公司則記入?股本?;其次協議約定丙投資者享有的註冊資本的金額為140萬元，所以產生資本溢價200-140=60(萬元)，故選項ACD都不正確。
3.根據資料二，下列關於丁公司的說法不正確的是( )。
A.增加資本後，投資者A、B的持股比例不變
B.增加資本後，其資本溢價的金額為137 850元
C.投資者A以原材料投資，應確認進項稅額17 850元
D.因接受投資者A的增資而計入原材料的金額是95 000元
『正確答案』AD
『答案解析』選項A，丁公司增加資本前，投資者A、B的持股比例均為50%。而增加資本之後，A、B的持股比例都降為1/3，所以增資前後持股比例是變化的;選項D，接受非現金資產投資，應以合同約定價值入賬(不公允的除外)，所以原材料的入賬金額是105 000元。選項B，增加資本後，其資本溢價的金額=(105 000+17 850-100 000)(A投資者)+(125 000-100 000)(B投資者)+(390 000-300 000)(C投資者)=137 850(元)。
4.根據資料二，投資者A增資時，產生的資本溢價金額為( )元。
A.22 850 B.0
C.17 850 D.12 850
『正確答案』A
『答案解析』投資者A增資時，丁公司的會計處理為：
借：原材料 105 000
應交稅費?應交增值稅(進項稅額)17 850
貸：實收資本?A 100 000
資本公積?資本溢價 22 850
5.根據資料二，丁公司接受投資者C投資時，應做的會計處理為( )。
A.借：銀行存款 300 000
貸：實收資本?C 300 000
B.借：銀行存款 390 000
貸：股本?C 200 000
資本公積?股本溢價 190 000
C.借：銀行存款 390 000
貸：實收資本?C 390 000
D.借：銀行存款 390 000
貸：實收資本?C 300 000
資本公積?資本溢價 90 000
『正確答案』D
『答案解析』投資者C擁有丁公司300 000元的實收資本，所以產生資本溢價的金額是390 000-300 000= 90 000(元)，故正確答案是D選項。
3.甲公司為增值稅壹般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年5月生產A產品和B產品，生產中所需乙材料按實際成本核算，采用月末壹次加權平均法計算和結轉發出材料成本。月末在產品按定額成本計價法。
(1)2012年5月1日，乙材料結存2 000公斤，每公斤實際成本為1萬元;5月份購入乙材料3 000公斤，每公斤實際成本為1.10萬元;5月31日發出乙材料4 000公斤，其中3 900公斤用於生產A產品和B產品，100公斤用於車間壹般耗用。本月生產A產品5 000件、B產品1 000件。A產品每件消耗定額為1.7公斤，B產品每件消耗定額為5.28公斤，材料成本在A、B產品之間按照定額消耗量比例進行分配。
(2)本月生產A產品和B產品的應付職工薪酬2 400萬元，按生產工時比例分配，A產品的生產工時為500小時，B產品的生產工時為300小時。車間管理人員職工薪酬60萬元。
(3)本月發生其他制造費用34萬元，按生產工時比例分配制造費用。
(4)其他資料如下：
①2012年5月1日在產品實際成本資料如下：(單位：萬元)
項 目
A產品(在產品數量2 500件)
B產品(在產品數量100)
直接材料
1 500
1 300
直接人工
1 000
1 200
制造費用
125
900
合計
2 625
3 400
②本月A產品完工產品數量為5 500件，月末在產品數量為2 000件;B產品未完工全部形成在產品。
③月末在產品單位定額成本(費用定額)資料如下：(單位：萬元)
項 目
A產品費用定額成本
B產品費用定額成本
直接材料
0.6
1.3
直接人工
0.4
1.2
制造費用
0.05