股權低價轉讓涉稅處理

1、股權轉讓涉及哪些稅？

出讓方是個人股東：個人股東轉讓股權時，需要按照“財產轉讓所得“繳納個人所得稅，應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）X20%繳納個稅。

出讓方是企業股東：企業轉讓股權時，同樣按規定計算股權轉讓所得，並入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅20%。適用於國家稅收優惠政策的按規定減免，比如高新技術企業15%。另外，不管是自然人股東還是企業法人股東，或是出讓方還是受讓方，簽訂股權轉讓協議都需要繳納萬分之五的印花稅。

2、股權轉讓價格偏低，稅局不認

由上述稅款規定可知，股權轉讓納稅款項占比較大的就是所得稅。所得稅款中重要的壹項就是“股權轉讓收入”的確定，這便涉及到股權轉讓的定價問題。但無論是1元轉讓還是無償轉讓，都是屬於遠低於股權原值的轉讓因此最大的爭議在於涉稅處理上，容易被稅務部門認定為“股權轉讓收入偏低”。

被認定“價格明顯偏低”的五種情況：

（1）申報的股權轉讓收入低於股權對應的公司凈資產份額的。

（2）低於初始投資成本，或低於取得賣家從上壹家那裏取得該股權所支付的價款，及相關稅費的。

（3）低於相同或類似條件下同壹企業同壹股東或其他股東股權轉讓收入的。

（4）低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的。

（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份。

3、價格偏低，采用核定征收

股權轉讓價格偏低，稅局自然不會按照合同上標的收入征稅，而是采用核定征收的辦法調整股價，以股權對應的凈資產份額來確定股權轉讓收入。譬如，公司凈資產價格為10元/股，實際按照1元或0元轉讓，則申報的股權轉讓收入則會按照凈資產價格10元/股計算。

以下情形需采用核定征收：

（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的。

（2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料。

（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。

4、正當理由：無償或低價轉讓的保護傘只要股權轉讓收入明顯偏低，就會被稅務機關調整嗎？也不完全是。以下情況，股權價格明顯偏低屬於有正當理由，稅務局不調整：

（1）股權轉讓對象是配偶、父母、子女、祖父母、外相父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹或者是撫養妳、贍養妳的人。

（2）妳投資的公司因為國家政策調整，生產經營受到重大影響，不得不低價轉讓股權。

（3）如果妳是公司員工，持有的股權是不能對外轉讓的股權，妳向公司內部其他股東轉讓，可以認為“正當理由”。

（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明的其他合理情形。