稅法基礎知識
稅收與稅法； 稅法構成要素中幾個重要的要素。
壹、稅收與稅法 稅收和稅法是兩個既有聯系又有區別的不同概念。 稅收是經濟學概念，側重解決分配關系；稅法是法學概念，側重解決權利義務關系。 1. 稅收 稅收是政府為了滿足公***需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的壹種形式。稅收從本質看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系。具有“三性”——無償性、強制性、固定性的形式特征。 稅收三性是區別稅與非稅的外在尺度和標誌。稅收三性是壹個完整的統壹體，它們相輔相成、缺壹不可。其中，無償性是核心，強制性是保障，固定性是對強制性和無償性的壹種規範和約束。 稅賦不等於稅負。前者是稅收的壹種稱謂；後者說的是稅收負擔。 2. 稅法 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規範的總稱。稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。 稅法有廣義和狹義之分，我們ＣＰＡ稅法教材，體現的是廣義稅法的角度。 二、稅法構成要素中幾個重要要素 1．納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。 納稅人基本形式表現可以是自然人，可以是法人。 與納稅人緊密聯系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。 納稅人與負稅人不是等同概念。納稅人體現的是稅收的法律承擔者，負稅人體現的是稅收的最終經濟承擔者。 2．征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什麽征稅，是征納稅雙方權利義務***同指向的客體或標的物，是區別壹種稅與另壹種稅的重要標誌，是稅法構成的最基本要素。 與征稅對象相關的概念：稅目與稅基。 （1）稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅範圍，是對課稅對象質的界定，體現征稅對象的廣度。 （2）稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。 3. 稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。 我國現行的稅率主要有：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。 稅率體現征稅的深度。