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點擊進入>>> 河南省財政廳會計處會計證查詢入口小企業會計準則下其他稅種的賬務處理
本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費：
包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排汙費等。
小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算：
應交增值稅還應當分別?進項稅額?銷頊稅額?出口退稅?進項稅額轉出?已交稅金?等設置專欄。 小規模納稅人只需設置?應交增值稅?明細科目，不需要在?應交增值稅?明細科目中設置上述專欄。
應交稅費的主要賬務處理：
其他稅種的賬務處理應交營業稅的主要賬務處理。
A.小企業按照營業額和稅法規定的稅率，計算應繳納的營業稅，借記?營業稅金及附加?等科目，貸記本科目(應交營業稅)。
B.出售原作為固定資產管理的不動產應交納的營業稅，借記?固定資產清理?等科目，貸記本科目(應交營業稅)。
C.繳納的營業稅，借記本科目(應交營業稅)，貸記?銀行存款?科目。
應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務處理。
A.小企業按照稅法規定應交的城市維護建設稅、教育費附加，借記?營業稅金及附加?科目，貸記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加)。
B.繳納的城市維護建設稅和教育費附加，借記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加)，貸記?銀行存款?科目。
應交企業所得稅的主要賬務處理。
A.小企業按照稅法規定應交的企業所得稅，借記?所得稅費用?科目，貸記本科目(應交企業所得稅)。
B.繳納的企業所得稅，借記本科目(應交企業所得稅)，貸記?銀行存款?科目。
應交個人所得稅的主要賬務處理。
A.小企業按照稅法規定應代扣代繳的職工個人所得稅，借記?應付職工薪酬?科目，貸記本科目(應交個人所得稅)。
B.繳納的個人所得稅，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記?銀行存款?科目。
應交資源稅的主要賬務處理。
A.小企業銷售商品按照稅法規定應繳納的資源稅，借記?營業稅金及附加?科目，貸記本科目(應交資源稅)。
B.自產自用的物資應交納的資源稅，借記?生產成本?科目，貸記本科目(應交資源稅)。
C.收購未稅礦產品，按照實際支付的價款，借記?材料采購?或?在途物資?等科目，貸記?銀行存款?等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記?材料采購?或?在途物資?等科目，貸記本科目(應交資源稅)。
D.外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按照稅法規定所允許抵扣的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，按照購買價款減去允許抵扣的資源稅後的金額，借記?材料采購?或?在途物資?、?原材料?等科目，按照應支付的購買價款，貸記?銀行存款?應付賬款?等科目;加工成固體鹽後，在銷售時，按照銷售固體鹽應繳納的資源稅，借記?營業稅金及附加?科目，貸記本科目(應交資源稅);將銷售固體鹽應交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅後的差額上交時，借記本科目(應交資源稅)，貸記?銀行存款?科目。
E.繳納的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，貸記?銀行存款?科目
應交土地增值稅的主要賬務處理。
A.小企業轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅，土地使用權與地上建築物及其附著物壹並在?固定資產?科目核算的，借記?固定資產清理?科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。
土地使用權在?無形資產?科目核算的，按照實際收到的金額，借記?銀行存款?科目，按照應繳納的土地增值稅，貸記本科目(應交土地增值稅)，按照已計提的累計攤銷，借記?累計攤銷?科目，按照其成本，貸記?無形資產?科目，按照其差額，貸記?營業外收入?非流動資產處置凈收益?科目或借記?營業外支出?非流動資產處置凈損失?科目。
B.小企業(房地產開發經營)銷售房地產應交納的土地增值稅，借記?營業稅金及附加?科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。
C.繳納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記?銀行存款?科目。
應交城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排汙費的主要賬務處理。
A.小企業按照規定應交納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排汙費，借記?管理費用?科目，貸記本科目(應交城鎮土地使用稅、應交房產稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費、應交排汙費)。
B.繳納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排汙費，借記本科目(應交城鎮土地使用稅、應交房產稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費、應交排汙費)，貸記?銀行存款?科目。
小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征後返的，應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業稅等時，借記?銀行存款?科目，貸記?營業外收入?科目。
本科目期末貸方余額
反映小企業尚未繳納的稅費;期末如為借方余額，反映小企業多交或尚未抵扣的稅費。