簡單來說，當進項稅大於銷項稅時，免稅額就會出現。退稅是將增值稅期末未抵扣的稅額退還給納稅人。增值稅是鏈式抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額扣除進項稅額後的余額為應納稅額。其中，銷項稅是指根據銷售額和適用稅率計算的增值稅；進項稅是指購買原材料支付的增值稅。因此，當進項稅額大於銷項稅額時，未抵扣的進項稅額就形成了免稅額。
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？形成因素
壹般是由於納稅人的進項稅和銷項稅不壹致造成的，如原材料、存貨集中采購，但沒有全部實現銷售；或者投資期間沒有收益，等等。此外，在多種稅率並存的情況下，當銷售適用稅率低於進項適用稅率時，也會形成免稅額。
？意義
退稅是實施大規模減稅降費政策的重要舉措。退稅政策的實施將有助於緩解部分地區企業的資金壓力，在壹定程度上支持企業擴大投資，促進技術裝備升級，能夠更加有效地激發市場活力，促進經濟高質量發展。