內部審計[2010]第01號
董事會:
根據* * * *的指示，2010年5月4日對ABFI82M產品進行了內部專項審計。這次審計的主要目的是檢查和評價產品的盈利能力，整個經營過程是否正常，成本核算是否合理。
審計工作得到了各部門的大力配合和支持，約談了銷售、采購、工程、PMC、生產、財務等部門人員，抽查了相關業務的處理單據。審計結果報告如下:
壹.情況概述
就我司而言，該產品為新產品，生產工序多，周期長，批量大。產品從模具設計開始，經過模具制造、塑料註塑、絲印、組裝等多道工序。
該產品於2009年8月投入早期模具制造，並進行了反復試驗。2009年6月正式投產塑料件，2065年6月交付第壹批438+00。截止6月30日，該產品訂單總數為734850，發貨總數為589650，未發貨數量為145200。
審計發現該產品處於嚴重虧損狀態，塑料件的交易價格比生產成本低9%，每件塑料制品虧損0.09956美元。按總訂單數734850件計算，損失為73162美元，折合人民幣499690元。經過全面、系統、客觀的審核，發現虧損的主要原因是部分報價偏低，脫離實際，材料漲價也占了很大比重。
二、主要問題及整改意見
1.交易價格缺乏數據依據(具體數據見主表(1)、附表(1)、附表(2)。
在審核產品報價的過程中，我們發現報價含有壹定的主觀性和盲目性。比如這款產品的成交價比原報價降低了19%，每件價格降低了0.25438+09美元。但我們找不到可靠的數據依據，也找不到關於降價的相關書面文件。
2.報價缺乏嚴格的審核程序。
報價缺乏嚴格的審核程序，即使存在，也似乎流於形式。強調:審核程序非常重要，應進行專業、全面、細致的檢查。
3.報價缺乏系統的驗證數據。
現有報價數據缺乏系統、客觀的計算和驗證數據，報價嚴重脫離實際。比如Calor夾具的報價中，只忽略了材料費，忽略了人工費(50元/小時)；再比如:FTI82M產品組裝測試的生產周期實際是380秒，而報價只有280秒，相差很大，報價的真實性和合理性無法得到數據的有效支持和保證。
4.生產制造成本倒掛(具體數據見主表(2)和附表(2))。
制造成本高於報價，尤其是組裝成本和原材料成本。其中，裝配成本的變動占總差額的65，438+0.96%，比報價高出65，438+0.04.5%。產生差異的主要原因是實際生產周期和實際小時費用高於報價。原材料成本的差異占總差異的78%，比報價高出48.2%。出現差異的主要原因是原材料價格上漲。
5.實際成本與標準成本相差甚遠(具體數據見主表(3)和附表(3))。
實際成本高於標準成本，有些成本項目差異很大。其中，平均工資成本比標準成本高116%，平均機器成本也比標準成本高55%。在進壹步搜索中出現差異的主要原因是:
a、財務部的標準人工費率偏離實際；
B.生產部門工作匯報錯誤；
c、工程部工藝路線錯誤(比如5個人只需要1個人)。
針對以上差異，各部門都在改進，財務部也在6月份開始執行新的標準人工費率。我期待6月份的成本分析有實質性的改善。
6.內控監督體系不健全。
根據不相容職務分離的內控管理要求，每壹項經濟業務都要受到兩個或兩個以上部門的制約；我公司市場部和采購部，在報價和詢價環節，違反這種制約和控制原則，自行報價和詢價，自行銷售和采購。
三。評價意見和建議
1，把企業的經濟效益放在首位。
在激烈的市場競爭中，占領市場固然重要，但經濟效益更為重要。面對同行的低報價，要進行橫向調查，探究報價低的原因，結合本公司的實際情況，區分可比和不可比因素，考慮必要的安全系數，再確定是否降價以及降價的幅度。
2.建議成立價格審查評估小組。
建議成立價格審查評估小組。該小組的主要工作是全面審核銷售報價和采購詢價，將內部數據與外部信息源進行比較，預測趨勢，提出最有利、最合理的交易價格，評價職能部門在經濟活動中的表現，對發現的異常差異或異常關系采取必要的調查和糾正措施，為管理決策提供支持。
3.加強內部控制和監督。
按照不相容職務分離的內控管理要求，建立相應的管理控制制度和機制，加強過程控制和監督，通過內部審計實現企業的各項控制，最大限度地減少錯誤和漏洞。
4.妥善保管各種價格信息。
報價和詢價資料是證明員工謹慎勤勉工作的直接材料，也是企業管理的重要控制手段。公司應建立報價、詢價、比價系統，制定統壹的表格，制定規範的記錄規則，妥善保存相關資料，為管理層決策提供必要的依據，為未來提供參考。
附件:
1.主表ABFI82M產品原始報價、交易價格和實際成本對比”
2.附表(1) ABFI 82m產品模具費用清單
3.主表二塑料件交易價格與實際成本差異壹覽表
4.附表(2) ABFI 82M產品報價單
5.主表三“ABFI82M產品標準單位成本與實際單位成本差異表”
6.附表(SAP系統中ABFI82M產品單位成本表
審計項目負責人:* * *
2010-6-10