妳知道稅務稽查人員是怎麽查處藥企的表外賬和兩套賬的嗎？妳知道稅務稽查人員是怎麽查處藥企的表外賬和兩套賬的嗎？下面是我給大家帶來的關於如何查處藥企表外賬和兩套賬的知識。歡迎閱讀。
首先，檢查人員應熟悉被檢查單位的基本情況和其他相關信息。
1，業務性質、業務規模和組織結構；
2.操作條件和風險；
3、上壹年度被調查；
4.生產過程；
5、會計核算程序、財務會計信息和財務狀況；
6、建立相關部門及具體分工等內部控制制度；
7.同行業或類似行業的相關信息。
第二，測試內控，看到了嗎？帳外帳？存在的可能性。
內部控制是指被審計單位為保證經營活動的有效運行，保護資產的安全和完整，防止、發現和糾正錯誤和舞弊，保證會計數據的真實、合法和完整而制定和實施的政策和程序。內部控制包括三個要素:控制環境、會計制度和控制程序。
1.在控制環境中，管理的概念、方法和風格，內部審計的存在，外部影響等。都正確嗎？帳外帳？還是設局？帳外帳？比例和大小有重大影響。
2、會計系統應該為每壹筆交易提供完整的？交易軌跡？。所謂？交易軌跡？它是由編碼、交易指數和將賬戶余額與原始交易數據聯系起來的書面材料提供的壹系列標誌。其中，運單和銷售發票是否預編號登記的檢驗，銷售截止日期的檢驗也是我們經常使用的方法。
3.了解控制程序中的職責分工、憑證和記錄控制以及獨立審計。帳外帳？很有幫助。
因此，如果被檢查單位的內部控制制度完善並得到有效執行，那麽？帳外帳？存在的可能性比較小；如果被檢查單位內部控制制度不嚴格甚至混亂，或者內部控制制度良好但沒有得到有效執行，那麽？帳外帳？存在的可能性比較大。
第三，進行分析性復習，要檢查？帳外帳？進壹步判斷存在的可能性。
重視和利用分析性審查的結果，有助於找到突破口，從而使實質性測試(檢查)有針對性，提高工作效率。
1.將本期主營業務收入與上期主營業務收入進行比較，分析產品銷售結構和價格變動是否正常，分析異常變動的原因。有的單位歷年來有壹些相對穩定的收入，突然在財務賬上消失了；在其他單位，有的收入逐年增加，但突然減少。如果追根究底這些問題，這些收入往往進入？帳外帳？。所以，檢查壹下？帳外帳？首先要明確單位的業務收入，包括正常業務收入和非正常業務收入；然後看單位的財務賬上有沒有這些收入，賬上的收入和實際收入是否壹致。
2.比較本期各月各項主營業務收入的波動情況，分析其趨勢是否正常，是否符合被檢查單位的季節性、周期性經營規律，發現異常現象和重大波動的原因。
3.計算本期重要產品的毛利率、重要客戶的銷售額及其產品的毛利率，分析比較本期和上期同類產品的毛利率變化情況，關註收入和成本是否匹配，找出重大波動和異常的原因。
4.分析不合理支出。在審計工作中，如果我們發現來歷不明的支出，我們應該追根溯源。比如賬面上記載了供銷人員多次出差到某地，但沒有和該地發生過業務往來，我們審計人員就要考慮是否存在。帳外帳？是的。
5.根據企業生產經營情況，分析成本中運費、人工費等內容是否正常，是否過高進壹步核實。因為，納稅人會考慮以最低支出使自己的違法或超限支出合法化，比如非法取得地稅開具的貨運發票、勞務發票，虛列成本取得資金，減少應納稅所得額。
6.比較生產總成本及其單位成本、各期前後和本年度各月的制造總成本及其構成，進行投入產出分析、產供銷(或:進銷存)分析。
特別是:
(1)根據產品配方(產品成分表)中所列的生產壹種產品所消耗的各種材料，用企業中壹種(或幾種)材料的實際消耗量來計算待生產的產量；
(2)根據單位產品包裝的消耗量，用包裝的實際消耗量計算出應生產的產量；
(3)根據單位產品消耗的燃料或動力，以實際消耗的燃料或動力計算實際產量；
(4)根據產品產出率計算產品產量，並將計算產量與記賬產量進行比較；
⑤對於特殊行業，可以根據投料的標準計算出邊角料的體積，然後根據所用材料的比重計算出邊角料的重量，並與賬本上記錄的邊角料重量進行對比；
⑥對於壹些特殊的產品生產廠家，可以查看良品率或合格率，查詢二次品、不良品、廢品的數量，然後與記錄的數量進行對比。比如查壹個印刷設備企業，企業的原材料主要是鋁，成品是PS版？彩色印刷企業需要的感光板。對於這個企業，我們會按照上面的思路找到以下兩個關鍵公式:產成品數量(面積)=原材料鋁的投入量？鋁的比重？成品的厚度？(1-損耗率)邊角料重量=原料鋁的投入量？損耗率
⑦比較各期前後和本年各月的工資費用金額。
特別是:
(1)計件工資環節的分析，根據單位產品工資的消耗，用實際支付的工資額計算出生產量；
(2)對於銷售合同方案中規定的銷售量與工資的比例，產品銷售量按實際支付的工資額計算；
③對管理人員的月薪、年薪總額、年終分紅、分紅情況進行分析。有的企業為了少交個人所得稅，賬面上很少記錄管理人員的工資、獎金、分紅，但個人消費支出與賬面收入明顯不符。有嗎？帳外帳？不言而喻。
(4)比較各期前後和本年各月的營業費用金額，尤其是企業產品銷售費用中的“運雜費”，因為它與銷售收入密切相關，是成正比的。如果運雜費金額大量發生，但銷售收入變化不大，也要考慮問題的嚴重性。如果對上述項目進行分析性審查後發現異常情況，而管理層又不能合理解釋，說明什麽？帳外帳？存在的可能性很大，突擊檢查就能查出來？帳外帳？。
第四，進行實質性測試，及時獲取固定證據(具體的取證方法包括:詢問、檢查、監督、觀察、確認、重算)。
1，走群眾路線找突破口。
即根據群眾反映的線索，詢問相關人員後追查的方法。因為？帳外帳？被少數人把持，分配不公，使用不當，群眾意見很大。所以，檢查？帳外帳？要重視群眾揭發揭發工作。壹是嚴肅查處私設小金庫問題。二是查壹些單位的私設？帳外帳？出現問題時，要廣泛發動群眾，找知情人個別了解情況，讓群眾提供線索和信息，找到突破口。
2.實施稅務檢查。
重點檢查本單位供應、生產、銷售、財務等部門相關人員的保險櫃、文件櫃、辦公桌，檢查有無。帳外帳？以及相應的存款憑條、存款存折和現金，全面獲取有關的供應、生產、銷售、財務和統計數據，如:有關材料、產成品、出入庫單據、生產報告、銷售報告、財務報表、材料保管賬、產成品保管賬、供銷合同、產品配方(配料表)、出門卡、微機中的相關信息。查閱股東大會、董事會會議(或類似會議)記錄，發現公司的經營情況、經營狀況、重大決策、利潤分配等都與其記錄有關。與臺帳記錄核對，檢查檢驗部門化驗單、檢驗單記錄。如果對水泥生產行業進行檢查，發現化驗單與實際銷售數量相差較大，從而壹探究竟？帳外帳？。事實上，不僅是水泥生產行業，其他很多生產行業都設立了實驗室和檢驗部門，他們的數據更加全面和準確。
3.庫存監督。
特別是在分析評審後，應對原材料、半成品和成品中數量和金額有疑問的品種的數量進行驗證。比較倉庫產品的實際數量與？成品？檢查明細賬的余額數量，看是否有銷售產品遺漏。產品銷售收入？計算並使用白條來抵消庫存和其他問題。
4、觀察，即實地檢查被檢查單位的營業場所、實物資產及相關業務活動及其內部控制的執行情況。
(1)存貨監測時，核查人員可以到企業生產車間觀察、了解(查詢)其生產工藝、物料使用和產品生產情況，生產過程中是否產生邊角料、副產品和廢品，如何進行核算。有沒有不經過銷售處理就賣掉的邊角余料、副產品、廢品，留著收入使用？小金庫？用於其他目的；
②觀察和了解(詢問)其機器和其他固定資產的實際情況。因為固定資產原值反映的是生產加工能力，有些企業為了避稅，確實是故意的。從購買固定資產、原材料到銷售收據，都沒有入賬，整個周期都是自由出賬，需要我們檢查人員現場觀察；
(3)生產人員的數量和構成；
④營業場所的規模；等壹下。
5.盤點貨幣資金。
①如果盤點結果是庫存現金多於現金賬戶余額，能否查出來？帳外帳？；
(2)到中國人民銀行或各專業銀行調取銀行開戶憑證，然後與企業的存款日記賬核對。對於沒有入賬的銀行賬戶，去銀行調閱銀行存款對賬單，逐壹查閱銀行傳票，落實款項的收付，摸清款項的去向，做好統計，為下壹步的調查取證做準備。對於企業已入賬的銀行賬戶，還應逐筆閱讀銀行存款對賬單並與企業的銀行存款日記賬核對，看企業的業務是否全部入賬，未入賬的業務應去銀行查看相關銀行傳票，認真核對資金去向；
(3)對於現金款項的收付，可以通過檢查被檢查對象在銀行設立的個人儲蓄賬戶，查明資金流向，從而查清案情。
6.通過檢查收付憑證是否齊全，填寫的收入是否記錄完整，來核對票證(特別是應連續編號的票據和憑證)。
檢查時，清點本單位所有購、制、收的發票和收據，與使用過的發票和收據(包括作廢的收據)和未使用的發票和收據進行核對，檢查其號碼是否能夠銜接，檢查票證是否齊全，檢查填寫收據的收入是否全部入賬。如果發現票據不全或者收入沒有入賬，就要追查，這樣也能查出來？帳外帳？。
未定義，例如:
(1)到成品倉庫核對出庫單據，如出庫單和提貨單？成品？與賬戶的貸方核對，看是否存在產成品未經銷售處理發出，隱瞞收入的情況；
②?成品？與產品入庫明細賬核對明細賬，看是否存在產品由倉庫直接銷售，隱瞞產品銷售收入的問題。
7、轉送或發函調查、調查、銷售。
有的公司有？帳外帳？但它隱藏得很好，甚至在很短的時間內就被摧毀了。我們的檢查員？知道自己偷稅漏稅，就是沒有把柄？這就要求我們采取迂回的戰略戰術。
(1)核對某壹單位的收入或支出，與相關的支付或收款單位進行核對。比如稽查人員可以到購銷的另壹方去核實購銷過程中的回扣、獎勵、返利等情況，檢查有無不進；
(2)向供應商和有關部門核實或鑒別是否存在虛開發票或虛開發票套取現金的情況；
(3)檢查委托加工、修理修配等應稅勞務合同和生產記錄，檢查委托加工合同是否已執行，應收加工費是否已收。如果還沒有收到，可以查詢委托方是否已經支付。如果已經交了，可以通過追查加工費的去向來了解。比如某商業企業稅負相對較低，通過以上分析和回顧，發現原因是主營的特許經營產品毛利率低，附加值小，而其？應付賬款？明細賬戶中上述特許產品供應商的應付賬款余額基本都在增加。我們轉移了供應商？應收賬款？做明細賬時，應收賬款？天平和我們的被檢單位？應付賬款？余額不匹配。兩者對比後，發現了回扣的事實。
五、現場檢查要註意幾個意識:
突擊進入納稅人的經營場所和財務部門，要求每個調查人員都要有註重細節、運用策略、註重技巧、註重證據的意識。
1，註重細節。
在查辦案件時，要善於捕捉和運用現場的細微現象，運用日常生活和社會活動中的知識來分析這些現象，找出納稅人的行為違反日常規律和邏輯的地方，當場指出納稅人的錯誤，這樣會對納稅人的心理產生壓力，為案件的突破打下良好的基礎。比如壹起偷逃稅款案件，起初，偵查人員在納稅人的經營場所和財務部門沒有發現納稅人偷逃稅款的證據，但納稅人財務人員的壹些行為引起了偵查人員的註意。調查人員註意到，該納稅人的財務主管曾數次長時間在房間裏進進出出，當他返回調查人員時，已是氣急敗壞。調查人員認為，納稅人的辦公室在辦公樓的15層，不可能乘電梯上下樓。調查人員得出結論，財務總監攜帶和隱藏了壹些信息。根據這壹線索，調查人員在辦公樓14層的樓梯間發現了財務總監攜帶到這裏的偷稅漏稅證據。
2、戰略意識的運用。
在檢查過程中，企業在現場檢查時難免會以各種借口拒絕提供真實準確的稅務信息。比如出納、庫管員等重要人員外出辦事，不能打開資料櫃、檔案櫃，讓偵查人員改天再來取，等等，以此來隱藏偷稅漏稅的證據。這時就需要辦案人員首先調整好工作情緒，善於現場把握主動權，及時宣傳稅收法律法規，利用稅收法律法規的規定和辦案人員的應變能力，把握納稅人的心理，迫使當事人提供稅務信息，從而控制主動權。也可以在社交活動中使用壹些合理的方法來取證。
3、註重技巧的意識。
辦案的時候要註意工作技巧。每個案件的具體事實不壹樣，工作技巧也不壹樣。只有在日常工作中積累更多的經驗，才能在辦案中運用自如。比如遇到不配合工作的當事人，偵查員要註意理清思路，認真回顧辦案過程，審查每壹個細節，找出漏洞。回頭看，也許能看到出路。
4.註意證據意識。
證據是證明案件真實情況的壹切事實。它具有合法性、客觀性和相關性。人們常說？訴訟就是證據？案件的調查處理必須尊重客觀事實。在法律事實的基礎上，如何將客觀事實轉化為法律事實，是案件查處的關鍵，也是取證的要求。因此，在偵查案件中，要樹立強烈的證據意識和法律意識，依法取證。取得的證據應當能夠充分證明調查的相關問題，相互印證，相互聯系。要經常思考自己查辦的案件是否經得起行政訴訟和行政復議，依據是否準確，證據是否充分。針對不同的案件，如何取證肯定是不壹樣的，每個案件的具體情況也不壹樣。要拓寬辦案視野和思路，在如何取證上下功夫，根據自己查辦案件的具體變化，不斷轉變思路，準確把握時機，取得有利證據。同時，在調查案件時要註意客觀證據和主觀證據的收集。另外，在提問技巧上也要多下功夫。問清楚當事人的相關人員很重要。通過提問，可以獲得線索，進壹步深入調查，核實相關問題，用獲得的直接證據反映固定證據。調查者在詢問之前必須明確自己需要達到的目的和要求。根據案情的發展，我們可以確定采訪對象的範圍。在進行正式詢問前，通過與被詢問人的聊天，了解被詢問人的心理狀態，找到被詢問人生活中的閃光點，與被詢問人建立溝通橋梁，達到調查人員的詢問目的。在提問過程中，要耐心傾聽，反復提問。我們往往可以通過被采訪人前後矛盾的回答發現問題，發現線索，從而在案件上有所突破。在案件檢驗中，每壹個偵查員都要高度負責，善於在每壹個環節抓住戰機，做到快速及時，快速制勝。不給他們隱匿、毀滅或者轉移證據的機會，獲取第壹手證據。
5、?謹慎？是為了調查嗎？帳外帳？鐵證如山的基礎。
辦理鐵案壹定要慎重，查處表外操作，特別是大案要案，突出壹個多？謹慎？詞。查處表外業務案件，壹定要錘審？精品？讓每壹個案件都經得起法律的檢驗。需要把握的三個環節是什麽？謹慎？。
(1)執法程序？謹慎？。
在認真分析查處表外業務執法難點的基礎上，從信息完整、內容完整、邏輯壹致、工作及時、文書合法、證據充分等方面規定了嚴格的操作程序。
(2)收集證據？謹慎？。
在案件取證過程中，需要層層把關，確保各個環節相互銜接、環環相扣、相互印證。目前稅務檢查取證還沒有壹套完整的規定和方法。在這方面，在調查和處理表外業務時，特別註意收集直接證據材料。比如企業領導或財務人員記錄的收款、出庫、發貨憑證、流水賬等第壹手資料被列為取證的第壹目標，有時甚至壹張紙條就被稽查人員視為珍寶。對每壹個違法事實，必須作出兩個以上的當事人(詢問筆錄)。要求檢查人員根據檢查工作進展的難易程度，盡可能采用錄音、錄像、照相、復印等現代技術手段收集證據。並千方百計開展內查外查，特別是對於那些拒絕配合檢查的企業，內查外查尤為重要。
③組織實施環節？謹慎？。
在組織方面，我們必須堅持？四個人就位了嗎？。即:重大案件主管到位、調賬科長到位、案件報告制度到位、查處結果落實到位。
每當發現重大案件線索，根據案件大小和偵查難度，統壹調整檢查力量，確保案件偵查力量；在查辦重大案件過程中，必要時邀請市局相關職能處室提前介入，對執法程序和取證要求進行指導和檢查。在案件分配上，實行了案件回避制度和案件調整制度。規定檢查人員發現被檢查企業的領導人員或者財務人員是其親友時，應當及時向領導報告並申請回避。同時制定事前、事中、事後分析案件制度和案件講評制度，對案件查辦全過程進行監督。而在案件偵查中引入競爭機制，長期以來，疑點重重，偵查終結？拖案？，案件將及時移送，並任命新的檢查專案組接手。原檢查組將把所有涉及的資料移交給接管檢查組，從而推動案件的調查。
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