財務報告內部控制的總體要求
? （壹）規範企業財務報告控制流程，明晰各崗位職責?
企業應當制定明確的財務報告編制、報送及分析利用等相關流程，職責分工、 權限範圍和審批程序應當明確規範，機構設置和人員配備應當科學合理，並確保 全過程中財務報告的編制、披露和審核等不相容崗位相互分離。企業總會計師或 分管會計工作的負責人負責組織領導財務報告編制和分析利用工作，企業負責人 對財務報告的真實性和完整性承擔責任，企業財會部門負責財務報告編制和分析 報告編寫工作，企業內部參與財務報告編制的各部門應當及時向財會部門提供編 制財務報告所需的信息，參與財務分析會議的部門應當積極提出意見和建議以促 進財務報告的有效利用，企業法律事務部門或外聘律師應當對財務報告對外提供 的合法合規性進行審核。
? （二）健全財務報告各環節授權批準制度?
企業應當健全財務報告編制、對外提供和分析利用各環節的授權批準制度，?具體包括：編制方案的審批、會計政策與會計估計的審批、重大交易和事項會計 處理的審批，對財務報告內容的審核審批等。為此，企業應做好以下幾項工作：
第壹，根據經濟業務性質、組織機構設置和管理層級安排，建立分級管理制度；?
第二，規範審核審批的手續和流程，確保報送和進行審核審批的級別符合所授的 管理權限、申報材料翔實完整，簽字蓋章齊全、用印用章符合要求，切實履行檢 查審核義務而非流於形式等；
第三，建立相關政策，限制對現有財務報告流程進 行越權操作。任何越權操作行為，必須另行授權審批後方能進行，且授權審批文 件應妥善歸檔。
?（三）建立日常信息核對制度?
? 企業應當從會計記錄的源頭做起，建立起日常信息定期核對制度，以保證財 務報告的真實、完整，防範出於主觀故意的編造虛假交易，虛構收入、費用的風 險，以及由於會計人員業務能力不足導致的會計記錄與實際業務發生的金額、內 容不符的風險。企業在日常會計處理中應及時進行對賬，將會計賬簿記錄與實物 資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，發現差異及時查明原因予 以解決，並記錄在適當的會計期間，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確 保會計記錄的數字真實、內容完整計算準確、依據充分、期間適當。
? （四）充分利用會計信息技術?
企業應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差 錯和人為調整因素。同時，企業也應當註意防範信息技術所帶來的特有風險，做 好以下幾項工作：
第壹，定期更新和維護會計信息系統，確保取數、計算公式以 及數據勾稽關系準確無誤；
第二，建立訪問安全制度，操作權限、信息使用、信 息管理應當有明確規定，確保財務報告數據安全保密，防止對數據的非法修改和 刪除；
第三，對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和 對計算機硬件設備進行更換時，企業應有規範的審批流程，並采取替代性措施確 保財務報告數據的連續性；
第四，做好數據源的管理，保證原始數據從錄入環節 的真實、準確、完整，滿足財務分析的需要；
第五，制定業務操作規範，保證系 統各項技術和業務配置維護符合會計準則要求和內部管理規定，月結和年結流程 規範、及時，等等；
第六，指定專人負責信息化會計檔案的管理，定期備份，做 好防消磁、防火、防潮和防塵等工作；對於存儲介質保存的會計檔案，應當定期 檢查，防止由於介質損壞而使會計檔案丟失。?