旅遊業營業稅的計算方法

關於l旅遊業營業稅計算方法。\x0d\　　《中華人民***和國營業稅暫行條例》第五條第二款“納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額”。旅遊業營業稅計算公式：應納稅額＝營業額×稅率\x0d\　　這裏的營業額系《暫行條例》第五條第二款規定的營業額，稅率5%。\x0d\　　根據《營業稅稅目註釋（試行稿）》以及《營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，\x0d\　　1.扣除範圍：納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額。需要註意的是，允許在稅前扣除的費用只限於旅行社替旅遊者支付給其他單位或者個人部分的費用，旅行社自身發生的費用不能扣除，並且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在稅前扣除。\x0d\　　2.扣除憑證：納稅人取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門的有關規定不得扣除。符合有關規定的憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬於營業稅或者增值稅征收範圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；（2）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；（4）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。旅行社要註意，只有取得上述合法憑證才能在稅前扣除。\x0d\　　如，某旅行社2012年4月份接待壹旅遊團隊40人，取得的全部價款（包括價外費用）80000元，替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費20000元、餐費13000元、交通費10000元、旅遊景點門票24000元、支付給其他接團旅遊企業的旅遊費6000元。其中，餐費開支有3000元系蓋有飯店財務章的普通收據。\x0d\　　應納營業稅額=80000-20000-（13000-3000）-10000-24000-6000×5%\x0d\　　=10000×5%\x0d\　　=500（元）\x0d\　　註意：餐費開支有3000元系蓋有飯店財務章的普通收據，不是合法的發票，計算應納稅營業額時，不得在稅前扣除。