我們先來看看《＜政府采購法實施條例＞釋義》對此的說明。《釋義》強調，供應商提供的“財務狀況報告”應是依法作出的財務狀況報告，包括經審計的財務報告、銀行出具的資信證明，以及專業擔保機構出具的投標擔保函。這些能夠清晰準確反映供應商的商業信譽情況，間接反映供應商是否有健全的財務會計制度。因此，采購人、采購代理機構編制采購文件時要設置供應商資格條件。
目前，對“財務狀況報告”壹般會提出以下三個要求中的壹項要求：壹是，供應商須提供上年度經審計的財務報表；二是，供應商基本開戶銀行出具的資信證明；三是，財政部門認可的政府采購專業擔保機構出具的投標擔保函。針對因故無法提供上年度經審計的財務報表的，允許提供采購文件規定的其他證明材料。
然而，在調研中，采購人、采購代理機構和政府采購監管部門普遍反映：目前要求的“財務報表”不壹定能夠清晰準確反映供應商的商業信譽情況。反映供應商是否具有健全的財務會計制度，可以有其他更好的方法來實現。
這有四方面的考量：
第壹，有關機構在出具財務報表、提供相關證明文件時，均出於自已的專業特點和業務局限，並不能全面反映企業的情況。如，某企業多次在投標中惡意串通，被多地財政部門罰款、停業，但在經審計的財務報表中，根本看不到相關記錄。
第二，根據《中小企業促進法》及財政部87號令的規定，政府采購不得在企業股權結構、經營年限、經營規模和財務指標等方面，對中小企業實行差別待遇或者歧視待遇；供應商的規模條件不得作為資格要求或者評審因素。因此，“經審計的財務報表”所反映的數據，如資產、虧損、利潤，納稅額等與政府采購並無關聯。
第三，《企業信息公示暫行條例》規定：企業的年度報告要按時上報，並向社會公示；不報會列入經營異常名錄；被列入經營異常名錄或者嚴重違法企業名單，在政府采購、工程招投標等工作中，會依法予以限制或者禁入。企業的年度報告，內容豐富並且公開可查。因此我認為，以是否被列入經營異常名錄或者嚴重違法企業名單，來證明是否“具有良好的商業信譽”，應該更為合理。
第四，國家正在推進優化營商環境的政策落到實處。《國務院關於第壹批清理規範89項國務院部門行政審批中介服務事項的決定》（國發〔2015〕58號）明確，對建築企業資質認定等多項行政審批，已經不再要求申請人提供經審計的財務報告、資信證明等作為受理條件。這也意味著，要求供應商參與政府采購活動出具“經審計的財務報表”，與優化營商環境的新常態不相適應。