《初級會計實務》每日壹練-2022年初級會計職稱考試
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1.企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入( )。
A.資本公積
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.其他應付款
2.企業從職工工資中代扣代繳的個人所得稅，應借記的會計科目是( )。
A.其他應付款
B.應付職工薪酬
C.銀行存款
D.應交稅費?應交個人所得稅
3.(多選題)企業繳納的下列稅費，不通過?應交稅費?科目核算的有( )。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.城鎮土地使用稅
D.土地增值稅
4.甲企業結算本月車間管理人員的工資***750000元，代扣該部門職工個人所得稅35000元，實發工資715000元，下列該企業會計處理中，不正確的是( )。
A.借：制造費用 750000
貸：應付職工薪酬?工資 750000
B.借：應付職工薪酬 35000
貸：應交稅費?應交個人所得稅 35000
C.借：其他應付款 35000
貸：應交稅費?應交個人所得稅 35000
D.借：應付職工薪酬 715000
貸：銀行存款 715000
5.甲公司為增值稅壹般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。公司將本企業自產的20臺電視機作為福利發給本企業管理部門職工，成本為每臺1500元，市場售價為每臺3000元(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。
A.決定發放時，計入管理費用的金額為60000元
B.決定發放時，計入管理費用的金額為30000元
C.實際發放時，視同銷售，並且要確認收入結轉成本
D.實際發放時，確認收入30000元
「參考答案及解析」
1.答案B。解析：企業轉銷無法支付的應付賬款計入營業外收入。
2.答案B。解析：企業代扣代繳的個人所得稅，應借記?應付職工薪酬?，貸記?應交稅費?應交個人所得稅?，實際交納時，借記?應交稅費?應交個人所得稅?，貸記?銀行存款?。
3.答案AB。解析：印花稅和耕地占用稅不需要預計應交稅金，不通過?應交稅費?科目核算，於實際發生時借記?稅金及附加?科目，貸記?銀行存款?科目。
4.答案C。解析：車間管理人員工資應計入?制造費用?科目，計提車間管理人員工資應借記?制造費用?科目，貸記?應付職工薪酬?科目;代扣代繳個人所得稅時，應借記?應付職工薪酬?科目，貸記?應交稅費?應交個人所得稅?科目;實際發放工資時，應借記?應付職工薪酬?科目，貸記?銀行存款?科目。
5.答案C。解析：企業將自產的產品作為福利發給員工時，應視同銷售，並確認收入，結轉成本。決定發放時，計入管理費用的金額=3000?20?(1+13%)=67800(元)，實際發放時，確認收入60000元。該筆業務的會計分錄為：
借：管理費用 67800
貸：應付職工薪酬 67800
借：應付職工薪酬 67800
貸：主營業務收入 60000
應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 7800
借：主營業務成本 30000
貸：庫存商品 30000
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