壹、壹種是銷項稅小於進項稅形成的留抵.增值稅有銷項稅和進項稅之分,進貨時的增值稅叫進項稅,銷售時的增值稅叫銷項稅.期末匯總計算應交稅金時,當銷項稅大於進項稅時,就需交稅,而銷項稅小於進項稅時,就不交稅,其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續抵扣.這些納稅人在銷項稅額中未抵扣完,留待下期繼續抵扣的進項稅額就叫"留抵稅款".
二、另壹種是掛賬留抵:《財政部關於營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定的通知》(財會[2012]13號)特別規定了增值稅期末留抵稅額的會計處理,明確試點地區兼有應稅服務的原增值稅壹般納稅人,截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,按照營業稅改征增值稅有關規定,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的,應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目.在開始試點當月月初,企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額(即掛賬留抵稅額)作如下賬務處理:借記"應交稅費--增值稅留抵稅額",貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)";待以後允許抵扣時,按允許抵扣的金額作如下賬務處理:借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)",貸記"應交稅費--增值稅留抵稅額".
增值稅有銷項稅和進項稅之分,進貨時的增值稅叫進項稅,銷售時的增值稅叫銷項稅,期末匯總計算應交稅金時,,當銷項稅大於進項稅時,就需交稅,而銷項稅小於進項稅時,就不交稅,其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續抵扣.
留抵稅金是累計的,可以用以後月份的銷項稅額進行抵扣,沒有時間的限制.已認證的進項稅沒發生銷項稅,是可以留抵到下個月用銷項稅減去前壹個月的進項稅合計.
納稅人可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額的條件
自2019年4月1日起,符合規定的納稅人可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額.期末留抵退稅應具備的條件如下:
1、自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大於零,且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元.
2、納稅信用等級為A級或者B級.
3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的.
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的.
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返(退)政策的.
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