根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》,提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%,增值稅征收率為3%。
如果妳們公司是壹般納稅人,則現代服務業增值稅率為6%,開具增值稅專用發票;如果妳們公司是小規模納稅人,則按征收率3%計算,只能開具增值稅普通發票且不能抵扣。
根據財稅〔2013〕37號文件規定,廣播影視節目(作品)制作服務,指進行專題(特別節目)、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、後期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。?
例如:A文化藝術發展有限公司是壹家專業從事影視作品、專題片拍攝和影視後期制作的影視機構。2013年8月1日,申請認定為增值稅壹般納稅人。2013年8月,承攬其他電視劇的部分制作取得收入106萬元,給外單位修復影片取得收入212萬元;同時,受托境外壹家公司制作電影片頭和片尾,取得收入400萬元。已知當月認證允許抵扣的進項稅額為8萬元,並且能正確核算征免稅進項稅額,那麽,A公司8月該如何繳納增值稅??
根據財稅〔2013〕37號文件附件4有關規定,向境外單位提供廣播影視節目(作品)制作服務免征增值稅,因此,該公司取得的境外電影制作收入400萬元,不繳納增值稅。同時,依據〔2013〕37號文件規定,現代服務業除有形動產租賃以外,適用增值稅稅率為6%,因此,A公司8月應納增值稅為〔(106+212)÷1.06×6%-8〕=10(萬元)。?
擴展資料:
《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三章第十二條 增值稅稅率中規定:
(壹)提供有形動產租賃服務,稅率為17%。
(二)提供交通運輸業服務,稅率為11%。
(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%。
(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務,稅率為零。
參考資料:
國家稅務總局 -營改增稅收政策的通知