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基礎工作證書(2):證書原件
壹、什麽是原始憑證？
原始憑證又稱原始憑證，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的。用來記錄和證明經濟業務已經發生或者已經完成的原始憑證，是會計核算的原始資料。原始憑證記錄了大量的經濟信息，是證明經濟業務發生的初始憑證。與記賬憑證相比，它具有更強的法律效力，因此它是壹種非常重要的憑證。
二、原始憑證的種類
外國人證書原件
對外原始憑證是指與外單位發生經濟關系時，從外單位取得的原始憑證。例如購買時獲得的發票和付款時獲得的收據。
自制原始憑證
(1)壹次性憑證是指在壹次性完成填制憑證的手續時，用來記錄同壹性質的壹項或幾項經濟業務的原始憑證。國外原始憑證和大部分自制原始憑證都是壹次性憑證，如收據、發票、購貨發票、付款收據、費用報銷等。
(2)累計憑證是在壹定時期內連續記錄同類經濟業務，並以其累計數作為期末記賬依據的自制原始憑證。主要適用於經濟重復發生的經濟業務，如工業企業使用的限額領料單。
(3)記賬憑證。在企業自制的各種原始憑證中，壹般都是以實際發生或已完成的經濟業務為基礎，由經辦人員填寫並簽字，但也有壹些自制的原始憑證是由會計人員根據已記錄的結果編制的。這種根據賬簿記錄填制的原始憑證稱為記賬憑證。比如月末確定已售商品成本時，根據庫存商品賬簿記錄編制成本計算表；月末計算產品生產成本時，月末編制的制造費用分配表和利潤分配計算表等。
(4)匯總原始憑證。在實際工作中，為了反映壹項經濟業務的大致情況，簡化會計憑證的填制，往往將記錄壹定時期內類似經濟業務的原始憑證編制成壹張原始憑證，稱為匯總原始憑證。如收貨匯總、商品銷售匯總、發料匯總等。原始憑證的匯總只能是同壹種經濟業務，即把反映同壹種經濟業務的所有原始憑證匯總成壹張匯總原始憑證，不能匯總兩種或兩種以上的經濟業務。原始憑證匯總也屬於原始憑證的範疇。
三、原始憑證的填寫和審核
原始憑證的基本要素
原始憑證是記錄經濟業務完成，明確有關單位和人員經濟責任的憑證。所以壹定要認真如實的填寫原始憑證。雖然不同的原始憑證有不同的經濟業務內容和不同的格式，但它們都包含以下要素:
(1)原始憑證名稱；
(二)原始憑證的編號；
(3)原始憑證填制日期；
(4)填制和接受原始憑證的單位名稱；
(五)相關的經濟業務內容；
(6)經濟業務涉及的數量、計量單位、單價和總金額；
(7)相關部門和人員的簽名或蓋章；
(8)證書附件。
原始憑證的填寫要求
原始憑證是具有法律約束力的憑證，是會計核算的重要原始依據。原始憑證必須符合以下基本要求:
(1)記錄真相
經濟業務必須如實填寫，原始憑證上填寫的日期、業務內容、數量、金額必須完全符合實際情況，以保證憑證的真實性和可靠性。
(2)填寫內容要完整，不能遺漏。
原始憑證必須按照規定的格式和內容逐項填寫，必須由經辦業務的部門和人員簽字蓋章，並對憑證的真實性和正確性負全部責任。
(3)明確經濟責任。
原始憑證應有經辦人員或部門的簽名。對外原始憑證，從其他單位取得的，必須加蓋填制單位財務公章，從個人取得的，必須由填制人員簽字或蓋章；自制原始憑證必須由經辦單位負責人簽字或蓋章；對外出具的原始憑證必須加蓋單位財務公章。
(4)及時填制，按規定程序傳遞、審核，以便據此編制會計憑證。
(5)字跡清晰工整。
原始憑證應用藍黑墨水書寫，支票應用碳素墨水填寫。兩套或兩套以上的書面憑證必須完整書寫。大寫和小寫金額數字應符合規定，填寫正確。原始憑證上的文字和數字應當認真填寫，字跡清楚，易於辨認，不得隨意塗改、劃劃、修補。發現普通憑證有錯誤的，應當按照規定的方法更正。但是，如果與現金和銀行存款收付有關的憑證填制錯誤，則無法更正。應加蓋“作廢”章並重新填寫，以免收錯款。
(6)各種原始憑證應連續編號。
如果憑證已經預印了數字，如發票、支票、收據等。需要作廢時，應加蓋“作廢”章，與存根等復印件壹起保存，不得隨意撕毀。
原始憑證的審計
審核會計憑證是會計監督的重要手段。原始憑證填制後，為了保證其真實性和可靠性，會計部門必須進行嚴格審核，才能據此填制憑證持有人的賬戶。審計主要包括兩個方面:
(1)原始憑證記錄的經濟業務的合理性和合法性主要是審查記錄的經濟業務是否符合有關法律、法令、制度和政策；預算、合同、計劃是否執行，是否符合經濟核算原則。發現違法違紀行為，應當拒絕執行，並向有關部門和領導報告。
(2)原始憑證合理性的技術審查主要是審查原始憑證的內容和填制程序是否符合規定的要求，即原始憑證所包含的內容是否與實際情況相符，填寫的項目是否遺漏，數字是否清晰準確，書寫是否規範，有關部門和人員是否簽字或蓋章。對存在技術問題的原始憑證，應予以退回，補辦手續或更正錯誤。
出納職位的職責是什麽？
出納崗位的職責壹般包括:
(1)辦理現金收付結算；
(2)登記現金和存款日記賬；
(3)保管庫存現金和各種有價證券；
(4)保管好相關印章、空白收據、空白支票。
Teller的三字經:
收銀員，很重要；靜下心來，理清思路。
生意忙，不慌；心情好，態度謙和。
取現金，親自訂購；提高警惕，註意安全。
收現金，數兩遍；辨別真假，免除賠償。
現金，先審核賬單；所有內容都要會簽。
接收文件應標準化；不合規，冒險。
不要保持表外賬戶；違反紀律和罰款。
有長有短，不用亂；冷靜下來檢查壹下。
應區分借款人和貸款人；根據清單清點現金。
每月憑證要定期；張樹明，數目很清楚。
國庫現金，勤檢查；不要壓庫，不要動。
現金賬戶，要記全；帳戶符號
什麽是收銀員？
出納工作。顧名思義，出去的是支出，進去的是收入。出納的工作是管理貨幣資金、票據和有價證券的進出。具體來說，出納是按照有關規定和制度，辦理現金收付、銀行結算及相關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及相關票據的總稱。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金、有價證券的收款、保管、記賬，都屬於出納工作。包括票據、貨幣資金和有價證券收付的處理，票據、貨幣資金和有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算。還包括各單位業務部門貨幣資金的收付和保管。狹義的出納工作僅指各單位會計部門設置出納崗位或人員的各種工作。
收銀員。廣義上既包括會計部門的出納人員，也包括業務部門的各類出納(出納)。出納(出納)與會計部門專職出納在工作內容、方法、要求、自身素質等方面有很多相似之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證所辦理的貨幣資金和票據的安全完整；他們還必須填寫和審查許多原始文件；他們也是直接和錢打交道的，除了要有過硬的出納業務知識，還要有良好的金融法律知識和職業道德。不同的是，他們壹般在經濟活動壹線工作，各種票據和貨幣資金的收入，尤其是貨幣資金的收入，通常由他們轉給專職出納；另外，他們的工作流程是收入、保管、核實、報送，壹般不設專門賬戶進行核算。所以也可以說出納(出納)是出納(會計)機構的派出人員。他們是各單位出納團隊的壹員，他們的工作是整個出納工作的壹部分。出納業務的管理和出納人員的教育培訓要從壹個寬廣的角度綜合考慮。狹義的出納僅指會計部門的出納。
出納的職責是什麽？
出納是會計工作的重要組成部分，涉及現金收付、銀行結算等活動，直接關系到職工、單位乃至國家的經濟利益。如果工作出了問題，會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限是做好出納工作的最起碼條件。根據《會計法》、《會計基本工作規範》等會計法規，出納有以下職責:
1.根據國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納應嚴格遵守現金支出範圍，非現金結算範圍內不允許現金收付；遵守手頭現金限額，並按規定將超出限額的現金及時送交銀行；現金管理要做到日結月結，每天上班前核對賬面余額和庫存現金。發現問題，及時檢查；銀行存款賬戶和銀行對賬單也要及時核對。如果有任何不符，應立即通知銀行進行調整。
2.根據會計制度的規定，辦理現金和銀行存款收付時，必須嚴格審核有關原始憑證，然後編制收付憑證，再根據編制的收付憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，並作出平衡。
3.按照國家外匯管理和結售匯制度及相關文件的規定辦理外匯出納業務。外匯出納是壹個政策性很強的工作。隨著改革開放的深入，國際經濟交流日益頻繁，外匯出納工作越來越重要。出納應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯和付匯；避免國家外匯損失。
4.掌握銀行存款余額，不開具空白支票，不出租、出借銀行賬戶為其他單位結算。這是出納人員必須遵守的紀律，也是防範經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納人員要嚴格使用和管理支票和銀行賬戶，從出納崗位堵塞結算漏洞。
5.保管好手頭的現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等。)安全完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制。如果有短缺，收銀員有責任賠償。
6.保留相關印章、空白收據和空白支票。印章和空白票據的安全保管非常重要。在實際工作中，印章和空白票據丟失給單位帶來經濟損失的情況很多。對此，出納必須高度重視，建立嚴格的管理措施。平時單位財務公章和出納印章要有人管，交給出納的出納印章要嚴格按照規定用途使用，各種票據要收繳註銷。
收銀員的日常工作內容有哪些？
出納的日常工作主要包括三個方面:貨幣資金核算、往來結算和工資核算。
1.貨幣基金會計。日常工作包括:
(1)辦理現金收付，有審批憑證。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員簽署的收付憑證，審核和辦理付款。對於重大支出項目，必須經會計主管、總會計師或單位領導審核簽字後方可辦理。收付款項後，應在收付憑證上簽名並加蓋“已收”和“已付”戳記。
(2)辦理銀行結算，規範使用支票。嚴格控制空白支票的簽署。因特殊情況確需簽發不填金額的轉賬支票的，必須在支票上寫明收款人姓名、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限，並由收款人在專用登記簿上簽名。過期的空白支票應交給簽發人。填寫不正確的支票必須加蓋“無效”章，並與存根保存在壹起。當支票丟失時，妳應該立即向銀行掛失。銀行賬戶不準出租或出借給任何單位或個人結算。
(3)認真錄入日記賬，確保每日結算。根據已處理的收付憑證，逐筆登記現金和銀行存款日記賬，結清余額。現金的賬面余額應及時與銀行對賬單進行核對。月末應編制銀行對賬單，使賬面余額與對賬單上的余額調整相符。對於決算，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不允許開空頭支票。
(4)保持手頭現金，保持有價證券。對於現金和各種有價證券，要保證其安全完整。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分應及時存入銀行。不準用“白條”沖抵現金，不準隨意挪用現金。如發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私自拿走或補足。如果有短缺，妳們應該負責賠償。保管好保險箱密碼的秘密，保管好鑰匙，不要隨意交給別人。
(5)保留相關印章，登記註銷支票。出納管理的印章必須嚴格按照規定的用途妥善保管和使用。但是，簽發支票的各種印章不得由壹名出納保管。對空白收據和空白支票，要嚴格管理，建立登記簿進行登記，認真辦理領用和註銷手續。
(6)核對收入憑證，辦理銷售結算。認真審核銷售業務相關單據，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度及時辦理銷售款結算，收取銷售款。發生銷售糾紛，拒絕貸款時，應通知相關部門及時處理。
2.當前結算。日常工作包括:
(1)處理往來結算，建立清算系統。辦理其他往來賬戶的結算。現金結算業務的內容主要包括:企業與內部核算單位、員工之間的資金結算；企業與外部單位不能辦理個人之間的轉賬手續和資金結算；低於結算起點的小額結算；按照規定，可以用於其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收款項和暫付款，要及時催收和結算；應付款和暫收款應盡快付清。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，並按規定報批。實行備用金制度的企業應檢查備用金額度，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對提前借出的差旅費，要督促及時辦理報銷手續並追回余額，不得拖欠或挪用。建立清算其他往來賬戶的制度。對購銷業務以外的債權債務和往來款項，要建立清算程序制度，加強管理，及時清算。
(2)核算其他往來賬戶，防止壞賬損失。對購銷業務以外的往來款項，應按單位和個人分別設帳，根據經過審核的會計憑證逐筆登記，並經常核對余額。年度終了時，應將清單抄送領導或有關部門。
3.工資核算。日常工作包括:
(1)實施薪酬計劃，監督薪酬的使用。根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按規定掌握工資和獎金的發放情況，分析工資計劃的執行情況。對違反工資政策，亂發津貼獎金的，要予以制止或向領導和有關部門舉報。
(2)審核工資文件，發放工資獎金。根據實際員工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣代繳(包括計算個人所得稅、住房公積金、勞動保險基金、失業保險金等。)，並計算實際工資。根據車間和部門的分類，編制工資獎金匯總表，填制會計憑證，經審核後，會同有關人員，提取現金，組織發放。支付的工資和獎金必須由收款人簽名或蓋章。發放完畢後，應將專用工資獎金計算表附在會計憑證後或單獨裝訂，並註明會計憑證編號，妥善保管。
(3)負責工資核算，提供工資數據。按照工資總額的構成和支付工資的來源進行明細核算。根據管理部的要求，準備相關的工資報表。
如何處理各種有問題的原始憑證？
會計人員(出納人員)在審核原始憑證過程中，應認真履行會計法賦予的職責和權限，堅持制度和原則。對違反國家規定的收支，超過計劃、預算或規定標準的支出，違反制度規定的預付款項，違規銷售物資，任意出借、變賣、報廢、處置財產物資，不擠占、攤分生產成本的憑證，會計人員應按照國家關於成本範圍和劃分的規定，拒絕辦理。對內容不全、手續不全、數字有誤的憑證，會計人員應退回，並要求經辦人補辦手續或更正。對偽造、變造的憑證和其他弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不得拒絕處理的同時，應予以扣留，並及時向單位主管或主管領導報告，要求查明原因，追究當事人責任。