1 增值稅5%→1.5%，房產稅12%→4% 10月1日起執行
財政部、稅務總局、住房城鄉建設部日前聯合發布《關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》，規定:住房租賃企業中的增值稅壹般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用壹般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。公告自2021年10月1日起執行。
具體通知如下:
財政部 稅務總局 住房城鄉建設部
關於完善住房租賃有關稅收政策的公告
財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號
為進壹步支持住房租賃市場發展，現將有關稅收政策公告如下:
壹、住房租賃企業中的增值稅壹般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用壹般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
住房租賃企業向個人出租住房適用上述簡易計稅方法並進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。
二、對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。
三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業辦公用房、工業廠房改造後出租用於居住的房屋)建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書後，比照適用第壹條、第二條規定的稅收政策，具體為:住房租賃企業向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第壹條規定的增值稅政策;企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規定的房產稅政策。
保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯合審查建設方案後出具。
四、本公告所稱住房租賃企業，是指按規定向住房城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃經營業務的企業。
本公告所稱專業化規模化住房租賃企業的標準為:企業在開業報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套(間)及以上或者建築面積3萬平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據租賃市場發展情況，對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。
五、各地住房城鄉建設、稅務部門應加強信息***享。市、縣住房城鄉建設部門應將本地區住房租賃企業、專業化規模化住房租賃企業名單以及保障性租賃住房項目認定書傳遞給同級稅務部門，並將住房租賃企業、專業化規模化住房租賃企業名單予以公布並動態更新，***享信息具體內容和***享實現方式由各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同稅務部門***同研究確定。
六、納稅人享受本公告規定的優惠政策，應按規定進行減免稅申報，並將不動產權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存備查。
七、本公告自2021年10月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關於廉租住房 經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第(四)項規定同時廢止。
財政部 稅務總局 住房城鄉建設部
2021年7月15日
實際上，24號公告的發布，是全面落實2021年6月18日國務院常務會議精神的具體安排。
國務院總理李克強6月18日主持召開國務院常務會議，確定加快發展保障性租賃住房的政策，緩解新市民青年人等群體住房困難。為保障城鎮化進程中進城務工人員、新就業大學生等新市民、青年人基本住房需求，會議確定，
壹是落實城市政府主體責任，鼓勵市場力量參與，加強金融支持，增加租金低於市場水平的小戶型保障性租賃住房供給。
二是人口凈流入的大城市等，可利用集體經營性建設用地、企事業單位自有土地建設保障性租賃住房，允許將閑置和低效利用的商業辦公用房、廠房等改建為保障性租賃住房。
三是從10月1日起，住房租賃企業向個人出租住房適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅;對企事業單位等向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房，減按4%稅率征收房產稅。
2《關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》新政解讀
(壹)增值稅政策
1.具體關鍵詞
(1)適用主體:住房租賃企業
(2)承租對象限制:向個人出租
(3)出租標的物:住房
(4)計稅:適用簡易計稅方法，
(5)按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅
(6)政策實施日期:2021年10月1日起
2.提前應對
(1)合同:需要明確上述政策條件
(2)壹般納稅人出租不動產現可以選擇適用簡易計稅方法:
壹般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。壹般納稅人出租其2016年5月1日後取得的不動產，適用壹般計稅方法計稅。
關於轉租不動產如何納稅的問題，總局明確按照納稅人出租不動產來確定:壹般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之後租入的不動產對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。
(3)增值稅納稅義務發生時間為準:納稅義務發生時間在2021年10月1日前，還是適用征收率5%，2021年10月1日後(含)，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。
補充租賃服務增值稅納稅義務發生時間:采取預收款方式的，為收到預收款的當天;簽訂了書面合同並確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當天。
案例企業向個人出租住房適用簡易計稅方法，租賃期2021年7月1日至2024年6月30日，按年收租金，不考慮特殊情況:
如果合同約定第壹年的租金在2021年7月1日先預收，適用征收率5%;
如果合同約定第壹年的租金在2021年10月1日前收，適用征收率5%;
如果合同約定第壹年的租金在2021年10月1日後(含)收，適用征收率1.5%;
(二)房產稅政策
1.政策關鍵詞
(1)適用主體:對企事業單位
(2)承租對象限制:個人、專業化規模化住房租賃企業
(3)出租對象:住房
(4)政策內容:減按4%稅率征收房產稅
(5)政策實施日期:2021年10月1日起
2.提前應對
(1)合同:需要明確上述政策條件
(2)房產稅納稅義務發生時間為準:納稅義務發生時間在2021年10月1日前，按12%稅率征收房產稅;2021年10月1日後(含)，減按4%稅率征收房產稅。
補充房產稅(從租)納稅義務發生時間:納稅人出租、出借房產的納稅義務發生時間自交付出租、出借房產之次月起; 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造商品房的納稅義務發生時間自房屋使用或交付之次月起。
案例企業向向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房，租賃期2021年7月1日至2024年6月30日，不考慮特殊情況，則:2021年7月1日-2021年9月30日期間的租金，按12%稅率征收房產稅;2021年10月1日後(含)的租金，減按4%稅率征收房產稅。
3 最新增值稅現行稅率表
增值稅免稅項目及不征收收入
4 現行房產相關的稅收政策
壹、自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
二、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得並用於提供社區養老、托育、家政服務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。自2019年6月1日起執行至2025年12月31日。
三、自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租，下同)專門用於經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。
四、《關於公***租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第61號)對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策。執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。
根據《關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)壹、《財政部 稅務總局關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日。
房產稅具體優惠政策，為了方便大家學習記憶，為您梳理成了思維導圖: